中公财经:2022年注册会计师考试《审计》每日一练(1-26)

2022注册会计师考试《审计》每日练习

1.【单选题】在实施内部控制审计时，以下关于注册会计师控制缺陷评估的说法是错误的( )。

A.注册会计师在评估控制缺陷的严重程度时，不需要考虑错报是否发生

B.注册会计师在评估控制缺陷是否可能导致错报时，不需要量化错报的概率

C.注册会计师在评估控制缺陷或多控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，应考虑补偿控制的影响

D.如果被审计单位在基准日完成了对所有缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评估内部控制在基准日有效运行

2.【单选题】注册会计师在执行内部控制审计时，在以下关于控制缺陷评估的说法中，错误是( )。

A.注册会计师不有补偿控制，注册会计师不应将控制缺陷评为主要缺陷

B.当注册会计师评估控制缺陷的严重性时，无需考虑错误报告是否发生

C.当注册会计师评估控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报的概率

D.当注册会计师评估由控制缺陷引起的潜在错误报告的金额时，应考虑受控制缺陷影响的账户余额或各种交易所涉及的交易量

3.【单选题】在实施内部控制审计时，以下关于注册会计师控制缺陷评估的说法是错误的( )。

A.注册会计师在评估控制缺陷的严重程度时，不需要考虑错报是否发生

B.注册会计师在评估控制缺陷或多控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，应考虑补偿控制的影响

C.注册会计师在评估控制缺陷是否可能导致错报时，不需要量化错报的概率

D.如果被审计单位在基准日完成了对所有缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评估内部控制在基准日有效运行

4.【单选题】内部控制审计业务，在以下关于控制测试时间表的说法中，错误是( )。

A.注册会计师应在基准日前足够长时间内获得内部控制的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性审计证据就越有力

C.被审计单位在审计年度内变更控制的，注册会计师应当对新的控制和替代的控制进行控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日

5.【多选题】在下列情况下，注册会计师应在内部控制审计报告中增加强调事项段( )。

A.被审计单位内部控制报告的要素不完整

B.被审计单位在财务报告中控制重要缺陷

C.被审计单位在基准日前整改了财务报告中存在的主要缺陷，并运行了足够长的时间。注册会计师经过测试后被认定为有效

D.注册会计师知道基准日不存在，但期末发生的事项对财务报告的内部控制有重大影响

1.【答案】D。解析：

A选项：控制缺陷的严重程度与错报无关，取决于控制无法预防或发现和纠正错报的可能性，因此A项正确;

B选项:注册会计师在评估控制缺陷是否可能导致错报时，不需要将错报的概率量化为特定的百分比或范围，因此B项正确;

C选项：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，故C项正确;

D选项：被审计单位在基准日前整改重大缺陷的内部控制，但新控制运行时间不够长，注册会计师应视为基准日内部控制的重大缺陷D错误。所以选择这个题目D。

2.【答案】A。解析：

B选项：控制缺陷的严重程度与错报无关，取决于控制无法预防或发现和纠正错报的可能性，因此B项正确;

C选项:注册会计师在评估控制缺陷是否可能导致错报时，不需要将错报的概率量化为特定的百分比或范围，因此C项正确;

D选项：在评价因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，注册会计师应当考虑的因素包括：受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额;在本期或预计的未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量，故D项正确;

A选项：在确定控制缺陷或多个控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应评估补偿控制的影响。在评估补偿控制是否能弥补控制缺陷时，注册会计师应考虑补偿控制是否有足够的准确性，以防止或发现和纠正可能发生的重大错误报告。换句话说，即使有补偿控制，注册会计师也可以将控制缺陷评为主要缺陷，A项目错误。所以选择这个题目A。

3.【答案】D。解析：

选项A：控制缺陷的严重程度与错报无关，取决于控制无法预防或发现和纠正错报的可能性。A不符合题意；

选项B：注册会计师在确定一个控制缺陷或多个控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，应评估补偿控制的影响B不符合题意；

选项C：评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C不符合题意；

选项D：如果被审计单位在基准日前整改了缺陷控制，整改后的控制需要足够长的时间才能使注册会计师得出有效的审计结论。被审计单位在基准日前整改重大缺陷的内部控制，但新控制运行时间不够长，注册会计师应视为基准日内部控制存在重大缺陷D符合题意，所以选择本题D。

4.【答案】C。解析：

选项A:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日内部控制，而是需要调查足够长时间的内部控制设计和运行A不符合题意；

选项B:注册会计师为了获得基准日内效性和适当的审计证据，注册会计师应尽量在接近基准日进行测试B不符合题意；

选项C：如果注册会计师认为新的控制可以满足控制的相关目标，新的控制已经运行了足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试来评估其设计和运行的有效性，那么注册会计师就不再需要测试被替代控制的设计和运行的有效性。但是，如果替代控制的运行有效性对财务报表审计中的控制风险评估有重要影响，注册会计师应适当测试这些替代控制的设计和运行的有效性。因此，选项C符合题意。

选项D：如果在期中获得了控制运行有效性的审计证据，注册会计师应获得补充证据，并将期中测试结果推至基准日，以表达对特定基准日内控制有效性的意见D项目不符合题意。

5.【答案】AD。分析：如有下列情况，注册会计师应考虑在内部控制审计报告中增加强调：

①注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明情况，解释结论的原因；

②如果注册会计师知道基准日不存在，但在期末，这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应增加内部控制审计报告，描述事项及其影响，或提醒内部控制审计报告用户注意企业内部控制评估报告中披露的事项及其影响。

选项B:财务报告内部控制存在重要缺陷的被审计单位，应当发表负面意见。

选项C：被审计单位在基准日前整改了财务报告中存在的主要缺陷，并运行了足够长的时间。注册会计师考试后认定有效，表明内部控制在基准日有效，应当出具无保留的审计报告。因此，这个问题的选择AD。