2022年注册会计师考试《税法》每日一练(1-11)

2022年度注册会计师考试税法日常练习

1.【单选题】( )免征下列进口货物的进口关税。

A.外国政府免费赠送的材料

B.具有一定商业价值的样品

C.进口货物因保管不慎而损坏

D.一票货物的关税税一票货物

2.【选择题】2020年2月，某企业进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000欧元，支付海外采购代理佣金40欧元/箱，运到中国境内输入地起卸前运费110欧元/箱，保险费100欧元/箱。企业进口应纳税( )元。(关税税率20%，1欧元=6.95元人民币)

A.52125

B.50457

C.252285

D.234375

3.【选择题】某贸易公司进口汽车10辆，每辆汽车购买价格15万元，运费和保险费无法确定。经海关核实，其他运输公司同期同业务运费占购买价格总额的2%，汽车关税税率20%，消费税税率25%。公司应向海关缴纳关税和消费税。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.92.07

4.【选择题】2019年10月1日，某公司进口一批高档化妆品，交易价格20万元，关税税率40%，运费从运输地点到输入地点开始2.41万元，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区到公司仓库的运费0.6一万元。海关于2019年10月5日填纳税书，公司于2020年10月31日纳税。已知高档化妆品消费税率为15%。以下说法是正确的( )。

A.这批高档化妆品的关税完税价格是22.4万元

B.公司应按11天缴纳进口税的滞纳金

C.公司应缴纳关税9.2万元

D.公司应缴纳进口税19.35万元

5.【选择题】2020年5月，一家进出口公司邮运进口一批货物，海关批准的进口货物成交价格为10万元，邮费为3万元。已知进口货物适用的关税税率为20%，进出口公司邮运进口货物应缴纳关税( )万元。

A.2

B.2.9

C.2.5

D.2.6

1.【答案】A。分析：本问题考察的知识点是关税法定减免。外国政府免费赠送的物资，免征进口关税，A项目符合问题的含义；无商业价值的广告品和样品可免征关税，B项目不符合问题的含义；海关检查过程中已发生泄漏、损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实后，可酌情减免进口关税，C项目不符合问题的含义；一票货物的关税税额不足50元，可免征关税，D项目不符合题意。

2.【答案】B。分析：本问题的知识点是关税应纳税额的计算。向海外采购代理人支付的佣金属于不计入关税完税价格的采购佣金。关税完税价格=(1000 110 100)×6.95×30=252285(元)，应纳关税=252285×20%=50457(元)。故B项目符合题意。

3.【答案】D。分析：本问题的知识点是关税应纳税额的计算。总购买价格=15×10=150(万元)，运费=150×2%=3(万元)，保险费=(150 3)×0.3%=0.46(万元)，应纳关税=(150 3 0.46)×20%=30.69(万元)应纳消费税=(150 3 0.46 30.69)÷(1-25%)×25%=61.38(万元)。总应纳关税和消费税。=30.69 61.38=92.07(万元)。因此，本题选择D。

4.【答案】D。分析：本问题的知识点是关税进口关税完税价格、应纳税额计算、征收管理、进口环节增值税和消费税。关税完税价格=20 2.4 (20 2.4)×3‰=22.47(万元)，A项目不符合问题的含义；纳税人应当自海关填写纳税书之日起15日内向指定银行纳税。公司滞纳进口税的天数为12天，B项目不符合问题的含义；应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元)，C项目不符合问题的含义；应缴纳的消费税=(22.47 8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元)应缴增值税=(22.47 8.99)/(1-15%)×13%=4.81(万元)进口税总额=8.99 5.55 4.81=19.35(万元)，D项目符合题意。

5.【答案】D。分析：本问题的知识点是关税应纳税额的计算。邮运进口货物以邮费为运输及其相关费用和保险费。进出口公司邮运进口货物应缴纳关税=(10 3)×20%=2.6(万元)D项符合题意。