2022年注册会计师考试《税法》每日一练(12-24)

2022年度注册会计师考试税法日常练习

1.【多选题】企业所得税税前不得扣除以下选项( )。

A.自创商誉计算的摊销费用

B.摊销与经营活动无关的无形资产

C.企业清算时外购商誉支出

D.计算应纳税所得额时扣除的无形资产摊销

2.【多选题】纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目有( )。

A.被司法机关没收财产的损失

B.未经批准的固定资产减值准备

C.延迟纳税的滞纳金

D.法院判处罚金

3.【多选题】税法规定，在计算应纳税所得额时，部分企业当年发生的广告费用和营业宣传费用的扣除比例不得超过当年销售（营业）收入的30%；超过部分允许在未来纳税年度结转扣除。这些企业有（ ）。

A.化妆品销售

B.饮料销售

C.医药制造

D.葡萄酒制造

4.【选择题】企业发现前一年实际发生的费用，应当按照税收规定在企业所得税前扣除但不扣除或者少扣除的，企业作出专项申报和说明后，可以在项目发生年度计算扣除，但确认期限不得超过( )年。

A.1

B.3

C.5

D.10

5.【多选题】根据企业所得税法的有关规定，以下关于弥补企业损失的说法是正确的( )。

A.企业某一纳税年度的损失可以用下一年度的收入来弥补。下一年度的收入不足以弥补的，可以逐年弥补，但通常不超过5年

B.企业汇总缴纳企业所得税时，境外经营机构的损失可以通过境内经营机构的利润来弥补

C.企业因上一年度实际资产损失未税前扣除而缴纳的企业所得税，可以在确认年度企业所得税应纳税额中扣除。扣除不足的，可以在下一年度递延扣除

D.企业筹备期不计算为亏损年、企业生产经营年、企业损益年

1.【答案】ABD。分析:自创商誉计算的摊销费用、与经营活动无关的无形资产摊销、计算应纳税所得额时自行开发的费用扣除的无形资产摊销，不得在企业所得税前扣除。A、B、D符合问题的含义；在企业整体转让或清算时，允许扣除外购商誉的费用，C项目不符合题意。

2.【答案】ABCD。分析：纳税人因违反国家有关法律法规、司法机关罚款、没收财产损失、税务机关滞纳金，不得税前扣除；会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前支付。A、B、C、D项均符合题意。

3.【答案】AC。分析:允许扣除化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费用，不超过当年销售(营业)收入的30%；超过部分，以后纳税年度允许结转扣除。A、C项目符合题意。

4.【答案】C。解析：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。故C项目符合题意。

5.【答案】ACD。分析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外经营机构的损失不得抵消境内经营机构的利润，B项目不符合题意，A、C、D项目符合题意。