2022年注册会计师考试《税法》每日一练(12-21)

2022年度注册会计师考试税法日常练习

1.【选择题】2019年某企业支付以下费用:合同工资105万元，实习生工资20万元，退休人员工资30万元，劳务派遣公司直接支付40万元。2019年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额为( )万元。

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

2.【选择题】根据《企业所得税法》的有关规定，在下列项目中，广告费和营业宣传费扣除限额不适用于按销售（营业）收入的30%计算的行业（ ）。

A.化妆品制造业

B.医药制造业

C.医药销售业

D.饮料制造业

3.【多选题】( )属于员工福利费的下列表述。

A.职工困难补贴

B.离休人员的医疗费用

C.企业医务所设备的维护费

D.支付给车间临时工的工资

4.【多选题】计算应纳税所得额时，核电厂的下列费用可在当期扣除。

A.操作员培训费用

B.发电成本

C.业务招待费

D.向银行支付罚息

5.在以下项目中，企业所得税税前可扣除( )。

A.购买存货允许抵扣的增值税

B.出口关税

C.购买摩托车取得普通发票不得扣除的增值税

D.企业所得税

1.【答案】B。分析：企业所得税前实际发生的合理工资支出=105 20 30=155(万元)允许扣除工会经费限额=155×2%=3.1(万元)B项目符合题意。

2.【答案】C。分析:允许扣除化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费用，不超过当年销售(营业)收入的30%；超过部分，以后纳税年度允许结转扣除。C项目符合题意。

3.【答案】ABC。分析：支付给车间临时工的工资应属于工资范畴，不属于职工福利费，D项目不符合题意，A、B、C项目符合题意。

4.【答案】ABD。分析:与生产经营活动相关的业务招待费用，按发生金额的60%，最高不得超过当年销售(营业)收入5‰，两者之间较小的扣除，C项目不符合题意，A、B、D项符合题意。

5.【答案】BC。分析：企业所得税前不得扣除的税款包括企业所得税和允许扣除的增值税，A、D项目不符合题意B、C项目符合题意。