2022年注册会计师考试《税法》每日一练(12-2)

2022年度注册会计师考试税法日常练习

1.【单选题】根据消费税的有关规定，以下关于金银首饰消费税的处理说法正确( )。

A.销售金银首饰和非金银首饰的生产经营单位，从高适用税率征收消费税

B.对于销售金银首饰和非金银首饰的生产经营单位，应明确划分两类商品，分别计算销售额。不清楚或者不能单独计算的，按照金银首饰征收消费税

C.金银首饰等产品销售成套消费品的，按销售额全额征收消费税

D.金银首饰与包装销售一起，包装单独定价的，包装销售不计入金银首饰销售，不计入消费税

2.【选择题】根据消费税的有关规定，在下列应税消费品中，已缴纳的消费税是( )，允许根据生产领用量扣除购买的应税消费品。

A.外购已税白酒生产白酒

B.购买已税汽车生产的汽车

C.购买已税鞭炮烟火生产的鞭炮烟火

D.购买已税机动游艇生产的机动游艇

3.【单项选择题】在下列项目中，纳税人可以根据生产额扣除委托加工收回应税消费品的消费税( )。

A.珠宝厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.日化厂以委托加工收回的已税高档香水精为原料生产肥皂

C.珠宝厂将委托加工收回的已税红宝石戒指面制成22K金色镶嵌项坠

D.汽车制造商将委托加工收回的已税汽车改装成工程抢修车

4.【多选题】计算消费税时，( )不能从企业应纳的消费税中扣除。

A.委托加工收回以已税汽油为原料生产的汽油

B.以购买已税葡萄酒为原料生产的葡萄酒

C.委托加工收回以已税药酒为原料连续生产的瓶装药酒

D.委托加工收回已税涂料为原料生产的桶装涂料

5.【多选题】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有( )。

A.以已税杆头、杆身、握把为原料生产的高尔夫球杆

B.以已税珠宝玉石为原料生产的料生产

C.已税鞭炮火焰连续生产的鞭炮火焰

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

1.【答案】C。解析：选项AB，销售金银金银首饰和非金银首饰的生产经营单位，应明确划分两类商品，分别计算销售额。划分不清楚或者不能单独计算的，在生产环节销售的，从高适用税率征收消费税；零售环节销售的，按金银首饰征收消费税；选项D，金银首饰与包装物一起销售的，无论包装物是否单独定价，无论会计如何计算，都应纳入金银首饰的销售额，并征收消费税。

2.【答案】C。分析：白酒、汽车、游艇，不属于消费税可抵扣的范围。

3.【答案】A。解析：选项A，以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可以根据生产收入扣除已缴消费税；选项B，肥皂不属于消费税的征税范围，消费税不得抵扣高档香水精；选项C，黄金镶嵌珠宝应在零售环节纳税，消费税不能抵扣红宝石戒指；选项D，已纳税汽车改装成的工程抢修车不属于消费税征收范围，上一环节已缴消费税不能抵扣。

4.【答案】CD。分析：连续生产列出的成品油（汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油）可扣除。自2015年5月1日起，从葡萄酒生产企业购买进口葡萄酒的，允许从葡萄酒消费税应纳税额中扣除消费税。葡萄酒（葡萄酒除外）、汽车、高端手表、游艇、电池、油漆不得扣除消费税。因此，这个问题的选择CD。

5.【答案】ABCD。分析：上述选项均在可抵扣消费税的范围内，A、B、C、D项目符合题意。