2022年注册会计师考试《审计》每日一练(11-23)

2022注册会计师考试《审计》每日练习

1.【单选题】以下关于内部控制缺陷的说法是正确的( )。

A.值得注意的内部控制缺陷是指被审计单位内部控制设计或执行的控制缺陷

B.在审计工作中，注册会计师可以口头通知治理层在审计过程中识别的内部控制缺陷

C.注册会计师在审计过程中不必向管理层报告值得注意的内部控制缺陷

D.内部控制缺陷的沟通应包括对缺陷的描述和对其潜在影响的解释

2.【选择题】如果被审计单位是上市实体，注册会计师通常不应与治理层沟通( )。

A.审计中与管理层讨论的重大事项

B.根据相关职业道德要求，审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员和会计师事务所保持独立声明

C.审计工作中遇到的重大困难

D.财务报表确定的整体重要性

3.【单选题】在注册会计师与治理层的沟通中，错误是( )。

A.在上市公司审计中沟通独立性时，沟通对象最好是被审计单位在治理结构中有权决定聘任和解聘注册会计师的组织或人员

B.注册会计师在与治理层沟通时，需要保持专业谨慎，无法沟通

C.向治理层提供审计业务协议也是沟通的方式之一

D.双向沟通不足可能意味着不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

4.【单选题】就计划的审计范围和时间表进行沟通时，沟通的事项不包括( )。

A.注册会计师应安排舞弊造成的特殊风险的具体程序

B.对与审计相关的内部控制采取的方案

C.治理层与管理层之间的责任分配

D.治理层对以前与注册会计师沟通的反应

5.【单选题】以下关于注册会计师与治理层沟通的表述，不正确的是( )。

A.财务报表审计不减轻被审计单位管理和治理的责任

B.在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报

C.向治理层报告的内部控制缺陷是注册会计师在审计过程中识别的所有缺陷

D.注册会计师应在审计中与治理层沟通重要概念的应用

1.【答案】D。分析：值得注意的内部控制缺陷是注册会计师根据专业判断认为足够重要的内部控制缺陷或多个缺陷的组合。并非所有的内部控制缺陷都是值得注意的内部控制缺陷和选项A错误；注册会计师应及时将审计过程中发现的内部控制缺陷和选项通知治理层B错误；管理层还需要了解内部控制缺陷，因此注册会计师有义务与管理层沟通一些内部控制缺陷和选项C错误。

2.【答案】D。分析：注册会计师与治理层沟通的内容包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间表；（3）审计中发现的重大问题；（4）值得注意的内部控制缺陷；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。其中，对于注册会计师的独立性，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应与治理层沟通以下内容：（1）声明审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员、会计师事务所和网络事务所的独立性；（2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间的所有关系和其他可能影响独立性的事项，包括会计师事务所和网络事务所的财务报表，包括被审计单位和被审计单位控制的组成部分，并将非审计费用降低到适当的预防措施。

3.【答案】B。分析：注册会计师可以与治理层讨论审计的重要性，但不应沟通重要性水平的具体金额。

4.【答案】A。分析：注册会计师可以简要介绍治理层的错误和欺诈.重大错报风险概念等概念内容不应与具体审计程序的性质和时间表进行沟通，以防止这些程序可预见，降低其有效性。

5.【答案】C。分析：报告仅限于注册会计师在审计过程中识别的事项.缺陷足够重要，值得向治理层报告。