2022年注册会计师考试《审计》每日一练(11-22)

2022注册会计师考试《审计》每日练习

1.【多选题】下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。

A.注册会计师发现可能导致财务报表重大错报的员工欺诈行为

B.注册会计师识别的特殊风险

C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露的主要质量的看法

D.管理层已经纠正了重大审计调整

2.【选择题】被审计单位未纠正上一年度审计中注册会计师识别的内部控制缺陷的，注册会计师在实施本年度审计时，在以下做法中正确( )。

A.在制定审计计划时，不再与管理层沟通

B.再次以书面形式通知治理层

C.在审计报告中增加强调部分

D.在审计报告中增加其他事项

3.【选择题】在审计过程中，注册会计师需要与被审计单位的治理层沟通。在以下与治理层沟通的说法中，错误是( )。

A.第一次承担委托时，与治理层沟通，就审计业务约定条款达成协议

B.审计过程中遇到的重大困难，在完成审计工作时应总结与治理层的沟通

C.注册会计师与治理层双向沟通不足，情况无法解决的，应采取适当的预防措施

D.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应以书面形式与治理层沟通

4.【单选题】在以下关于注册会计师记录与治理层沟通的重大事项中，错误的是( )。

A.注册会计师应当形成口头沟通的审计工作底稿

B.注册会计师应保存沟通文件的副本，作为审计工作草案的一部分

C.注册会计师务环境不易识别合适的沟通人员，注册会计师应记录在治理结构中识别合适沟通人员的过程

D.被审计单位编制会议记录的，注册会计师应当将其副本作为口头沟通记录

5.【多选题】在以下项目中，( )可能表明被审计单位存在内部控制缺陷。

A.被审计单位缺乏应建立的风险评估过程

B.注册会计师识别被审计单位内部控制的管理欺诈

C.被审计单位重述之前公布的财务报表，以纠正错误或欺诈造成的重大错误

D.管理层没有采取适当的措施纠正注册会计师之前沟通的内部控制缺陷

1.【答案】AC。分析：欺诈性质严重，可能导致财务报表重大错误，应与治理层沟通；注册会计师应与治理层沟通对会计政策、会计估计和财务报表质量的看法。

2.【答案】B。分析：注册会计师应及时将审计过程中发现的内部控制缺陷和选项通知治理层B正确。

3.【答案】B。解析：选项B，尽快与治理层沟通审计中遇到的重大困难。

4.【答案】D。分析：如果审计单位编制的会议记录是适当的沟通记录，注册会计师可以将其副本作为口头沟通记录；如果会议记录不能适当反映沟通内容，差异较大，注册会计师一般会单独编制沟通内容记录。

5.【答案】ABCD。分析：内部控制缺陷的迹象如下：

(1)控制环境无效的证据，如:

①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层的适当审查。

②识别被审计单位内部控制未能预防的管理欺诈（无论是否重要）（选项）B)。

③管理层未能采取适当的措施纠正以前沟通过的内部控制缺陷（选项）D)。

(2)被审计单位缺乏通常应建立的风险评估过程(选项)A)。

（3）被审计单位风险评估过程无效的证据，如管理层未能识别注册会计师预期被审计单位风险评估过程中应识别的重大错报风险。

(4)对识别的特殊风险没有有效的证据(如缺乏对此类风险的控制)。

(5)注册会计师在实施程序中发现的错报，被审计单位内部控制未能预防或发现和纠正。

(6)重述之前公布的财务报表，以纠正错误或欺诈引起的重大错误(选项)C)。

(7)管理层无法监督财务报表编制的证据。