2022年注会审计重要知识点：货币单元抽样

注意事项 教科书是备考考生的重要学习资料。考生在备考过程中一定要注意教材的学习。东澳小编整理了笔记社《审计》教材中的重要考点，让大家了解和学习，一起来看看吧！

推荐阅读：< a target="_blank">2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！

热门推荐：< a target="_blank">学习计划  | 思维导图| >| 2022年基础课程 < /强> | Easy Pass® 畅销书 < /strong>

[内容导航]

货币单位抽样

[章节]

第四章审计抽样证据-第三节审计抽样在详细测试中的应用

【知识点】货币单位抽样

货币单位抽样

(1) 概述

(2) 优势

(1)货币单位抽样是基于属性抽样的原理。 CPA可以方便地计算样本量和评估样本结果，因此通常比传统的变量抽样更容易使用；

(2) 货币单位抽样在确定所需样本量时不需要直接考虑总体的特征（如变异性），因为总体中每个货币单位的规​​模相同，而传统的样本量变量抽样是根据总体共享特征的变异性或标准差计算得出的；

(3) 在货币单位抽样中，一个项目被选中的概率与其货币数量成正比，因此不需要通过分层来减少变异性，而传统的可变抽样通常需要对总体进行分层以减少样本大小;

(4)在货币单位抽样中采用系统抽样法选取样本时，如果项目数量等于或大于抽样区间，货币单位抽样将自动识别所有单项主要项目，即项目将被选中；

(5)如果注册会计师预计没有错报，货币单位抽样的样本量通常小于传统变量抽样的样本量；

(6)货币单位抽样的样本更容易设计，在获得完整的最终总体之前就可以开始样本选择。

(3) 缺点

(1) 货币单位抽样不适合检验总体低估，因为账面价值较小但严重低估的项目被选中的概率较低。如果在货币单位抽样中发现低估，注册会计师需要特别注意对样本的评估。考虑；

(2)零余额或负余额的选择在设计中需要特别考虑；

(3) 当发现错报时，如果风险水平不变，货币单位抽样可能会在评估样本时高估抽样风险的影响，导致注册会计师更可能拒绝可接受的整体账面价值；

(4)在货币单位抽样中，注册会计师通常需要对总体数量进行一一累加，以确定总体是否完整并与财务报表一致，但如果相关会计数据以电子形式存储，则不会增加大量额外的审核成本；

(5)当总体错报数量预计增加时，货币单位抽样所需的样本量也会增加，在这种情况下，货币单位抽样的样本量可能会大于传统变量抽样所需的样本量采样。

（4）样本的选择

例子：

通过系统抽样的方法选择样本。

在应收账款明细账中，A1、A2、A3、A4、A5……的账面金额分别为200元、150元、350元、100元、700元……样本选取区间为300元，然后从1到300元（含300元）中随机选择一个起点。例如，如果选择第150元作为随机起点，则后续选择的样本为：450元（150+元）300）、750元（450+300）、1050元（750+300）、 1350元（1050+300）……注册会计师查的逻辑单位是A1账户（包括150元）。 ）、A3（含450元）、A4（含750元）、A5（含1050元、1350元）...，如下表所示。

系统选择应收账款逻辑单元的方法

金额单位：元

如上表所示，我们可以总结如下：

(1)如果逻辑单元的账面价值大于等于抽样区间，则必选项目，如逻辑单元A3、A5，必选；

(2)如果逻辑单元的账面价值是采样间隔的数倍，则该项目将被多次选中。例如，逻辑单元 A5 有两次被选中的机会。在这种情况下，最终选择的逻辑单元的数量小于确定的样本量；

(3)为简化抽样评估工作，注册会计师可以对账面价值大于或等于抽样区间的项目进行100%检验，不纳入抽样总体。

(5) 推断人口的错误陈述

注意区分细节：

①推断错报金额。

②逻辑单元的实际误报。

③错报百分比。

(1)如果逻辑单元的账面价值大于或等于抽样区间，则推断错报为该逻辑单元的实际错报金额；

(2)如果逻辑单元的账面价值小于抽样区间，则注册会计师首先计算所有存在错报的逻辑单元的错报百分比，即整个抽样的错报百分比区间（因为每个选取的货币单位合计代表了整个抽样区间内的所有货币单位），然后将这个错报百分比乘以抽样区间，就可以得到推断错报的金额；

(3) 将所有这些推断的错报汇总起来，并将在逻辑单元中发现的实际错报金额大于或等于抽样间隔的金额相加，注册会计师可以计算错报的总金额。如图 4-9 所示。

（6）计算整体错报的上限

1.保证因素

查表（见教材表4-10），误报风险为5%，当高估错报数为0时对应的保证系数为3.00，以此类推。当高估错报数为 1 和 2 时，对应的保证因子分别为 4.75 和 6.30。

<

2、计算整体错报上限（错报风险5%，抽样间隔3000元）

(1) 样本中未发现误报。

整体错报上限=保证因子×抽样区间，即9000元（3×3000）。

当样本中未发现错报时，估计总体错报的上限也称为“基本精度”。

(2)在账面金额大于或等于抽样区间的逻辑单位中发现错报。总体错报上限=事实错报+基本准确率

如果某项目（即逻辑单元）的审计前账面价值大于或等于抽样间隔，则该项目（即逻辑单元）的错报为事实错报。

如样本中发现1个错报，该项目的账面价值为5000元，核定金额为4000元。总体错报上限=事实错报+基本准确率=10000（1000+3×3000）元。

(3) 在样本中发现了 100% 的错报。整体错报上限=保证因子×抽样区间

如样本中发现错报1项，该项目账面价值为20元，核准金额为0元，错报比例为100%。如果系数为4.75，则整体错报上限=保证系数×抽样区间=14250（4.75×3000）元。

(4)在样本中发现错报比例低于100%的错报。

注册会计师首先计算推断错报，然后将推断错报金额从大到小排列，乘以相应的保证因子增量，再加上基本准确度，最后计算出总体错报的上限。

整体错报上限=推断错报×保证因子增量+基本准确率

例如样本中发现两个错报，A账户账面价值2000元，核定金额1500元，推断错报750元（500÷2000×3000）； B账户账面金额1000元，核准金额200元，推断错报2400元（800÷1000×3000）。

如下表所示，注册会计师按照金额从大到小排列推断错报后，A账户对应的担保因子增量为1.55，B账户对应的担保因子增量为1.75、

整体错报上限=500÷2000×3000×1.55+800÷1000×3000×1.75+3×3000=14363（元）（整数保留）。

(7) 评估样本结果

(1) 在货币单位抽样中，注册会计师将总体错报的上限与可容忍错报进行比较。

(2)如果整体错报的上限小于可容忍错报，注册会计师可以初步得出样本结果支持整体账面价值的结论。

注：本文知识点整理自东澳刘圣妮老师-22年基础强化讲座课程讲义

名师课程搭配“光一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，点击尝试更多内容>>>

1

1647855223950074389_00

1647855223950074389_00

试试看

2022 年会议考试将于 8 月 26 日至 28 日举行。如果您仍然找不到学习审计科目的方法，请联系我们。欢迎来到 2022 年东奥博彩课程。在名师的指导下，考生备考会更加轻松愉快！

（本文为东澳会计在线原创文章，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）