2022年注会审计重要知识点：了解被审计单位的内部控制

注意事项 审计科目的学习重在理解，学习过程更多在于思考和总结。一些重要的知识点需要“记忆”。东澳小编整理了2022年会议审核的重要知识点，一起来学习吧！

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了解被审计单位的内部控制

[章节]

第 7 章风险评估 - 第 4 节了解被审计方的内部控制

【知识点】了解被审计单位的内部控制

了解被审计单位的内部控制

1、审计相关控制★★

(1) 不是对内部控制有效性的意见。

注册会计师审计的目的是就财务报表是否不存在重大错报发表意见，虽然要求注册会计师在对财务报表进行审计时考虑与审计相关的内部控制，但目的是不对内部控制的有效性发表意见。

(2) 没有必要了解所有内部控制。

注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，而不是被审计单位的内部控制。

(3) 考虑被审计实体内部产生的信息。

如果被审计实体内部产生的信息旨在用于设计和实施进一步的审计程序，则对信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。

(4) 考虑与业务目标和合规目标相关的控制。

如果与运营和合规目标相关的控制与审计师在执行审计程序时评估或使用的数据相关，它们也可能与审计相关。

(5) 与财务报告和业务目标相关的控制。

防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，其中可能包括与财务报告和业务目标相关的控制。审计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告的可靠性相关的那些。

(6) 与审计无关的控制。

被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制，注册会计师不需要考虑这些控制。例如，被审计实体可能依赖复杂的自动化控制来提高其运营的效率和有效性（例如航空公司用于维护航班时刻表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。

2、对内控的深度理解★★

审核员应首先评估控制的设计，其次确定已设计的内部控制是否正在实施，如图 7-7 所示。

(1)了解内容

(1)评价控制设计。

评估控制的设计涉及考虑该控制单独或与其他控制组合是否能有效地预防或发现和纠正重大错报。

(2) 判断是否执行控制。

当控制存在并且被审计的实体正在使用时，控制被强制执行。

(2) 了解流程

(1)询问被审计单位的人员；

(2)观察具体控件的应用；

(3) 检查文件和报告；

(4) 走查测试（跟踪财务报告信息系统中的交易处理）。

(3) 了解内部控制不同于控制测试

(1)了解内部控制包括评价内部控制的设计和确定控制是否执行；

(2)控制测试是确认控制运行有效性的审计程序；

(3) 除非存在某种自动化控制使控制能够始终如一地运行，否则注册会计师对控制的了解不足以测试控制运行的有效性。

3、控制环境★★

（1）控制环境的概念

控制环境包括治理和管理职能，以及负责治理和管理的人员对内部控制及其重要性的态度、看法和行动。控制环境决定了被审计单位内部控制的基调，影响着员工的内部控制意识。

(2) 了解需求

审计师应了解管理层是否在负责治理的人员的监督下建立并保持了诚实、正直和道德的文化，并建立了适当的控制措施来防止或发现和纠正欺诈和错误。

（3）影响因素

(1) 诚信和道德价值观的沟通与落实；

(2) 强调能力；

（3）治理层的参与程度；

（4）管理理念和管理风格；

(5) 组织架构及权责分配；

(6) 人力资源政策和实践。

(4) 对重大错报风险评估的影响

(1) 控制环境对重大错报风险评估具有广泛影响；

(2) 令人满意的控制环境有助于降低欺诈风险，但不能绝对防止欺诈；

(3) 有效的控制环境为审计师相信在前几年和期间测试的控制将继续有效运行提供了基础。相反，控制环境中的弱点可能会降低控制的有效性；

(4) 控制环境本身无法防止或发现和纠正各种交易、账户余额和披露级别中的重大错报。在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境与其他内部控制要素相结合。效果是一起考虑的。

四个。控制活动★★

如果多项控制活动实现同一目标，审计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

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