2022年注会审计重要知识点：实质性程序的时间和范围

注意事项 审计的难度有目共睹。如果不掌握每一章的重要考点，就很难通过考试。为了方便大家学习，小编整理了2022级审计大会重要知识点，帮助2022级招生考生轻松学习审计。

推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！

热门推荐：学习计划 | 思维导图 | 21 个问题  |  < a target="_blank" rel="nofollow">2022 基础课程  | Easy Pass® 畅销书< /strong>

[内容导航]

实质性程序的时间和范围

[章节]

第 VIII 章风险应对 - 第 IV 节实质性程序

【知识点】实质性程序的时间和范围

实质性诉讼的时间和范围

1.实体程序时间★★★

(1)考虑中期是否实施

本期实施实质性程序一方面消耗审计资源，本期实施实质性程序取得的审计证据不能直接作为确定本期财务报表的审计证据。期末。注册会计师仍需进一步消耗审计资源。 , 从而使中期审计证据能够合理地延长至期末。因此，两部分审计资源之和能否显着小于期末实施实质性程序所消耗的审计资源，是注册会计师需要权衡的问题。

以下因素可能会影响在过渡期间是否进行实质性程序：

(1)控制环境及其他相关控制；

(2) 中期后实施审计程序所需信息的可用性；

(3) 实质性程序的目的；

(4) 评估的重大错报风险；

(5) 某些类型的交易或账户余额的性质及相关确定；

(6)对于剩余期间，无论是通过实施实质性程序还是将实质性程序与控制测试相结合，都可以降低期末未发现错报的风险。

要点：

某些交易或账户余额以及相关决定（例如，收入截止决定、未决诉讼）的特殊性质要求注册会计师必须在期末（或接近期末）执行实质性程序。

（2）如何考虑中期审计证据

1、将期间得出的结论合理延长至期末

在将中期执行的实质性程序得出的结论合理延长至期末时，注册会计师有两种选择：

(1) 在剩余期限内实施进一步的实质性程序；

(2) 结合使用实质性程序和控制测试。

2、剩余期间的审计程序

(1) 如果将中期测试得出的结论延长至期末，注册会计师应考虑在剩余期间仅执行实质性程序是否足够。

(2) 如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应当在剩余期间测试相关控制运行的有效性或在期末实施实质性程序。

3、欺诈风险的审计程序

如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将中期结论延长至期末而执行的审计程序通常无效，审计师应考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

(3) 如何考虑以前的审计证据

(1)以往审计通过实施实质性程序获取的审计证据对本期的证据力通常较弱或没有，不足以应对本期的重大错报风险。

(2) 以前获取的审计证据只有在以前获取的审计证据及其相关事项没有发生重大变化的情况下，方可作为本期有效的审计证据。

（3）如拟使用在以往审计中通过实施实质性程序取得的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序以确定该审计证据是否持续相关。

2、实质性程序范围★★

(1) 注意事项

审计师在确定实质性程序范围时应考虑的因素包括：

(1) 在认定层面评估的重大错报风险。评估认定层面的重大错报风险越高，需要实施的实质性程序的范围就越广。

(2)控制测试的实施结果。如果控制测试结果不令人满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围。

（2）确定详细测试范围时需要考虑的因素

(1)从样本量的角度考虑测试范围；

(2)考虑样本选择方法的有效性。

(3) 通过实质性分析程序考虑可接受的差异

(1) 可接受的差异。

在设计实质性分析程序时，注册会计师应确定记录金额与预期值之间可接受的差异量。可容忍或可接受的方差越大，范围越小。

(2) 已确定的计划重要性和保证级别。

在确定可接受的差异时，注册会计师应主要考虑各类交易、账户余额和披露以及相关断言的重要性以及计划的保证水平。

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

名师课程搭配“轻一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，点击阅读更多内容>>>

1

1647855223950074389_00

1647855223950074389_00

试试看

试试看

滑动图片试一试浅一内容

●●●●●●●●

2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐

2022 年注册考试将于 8 月 26 日至 28 日举行。小编为大家准备了2022笔记本审计的重要知识点，希望大家能跟上节奏，继续学习，力争在基础阶段准备完成后，把这些知识点完全掌握。

(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）