2022年注会审计重要知识点：采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制

控制活动

验收单

相关报表项/已识别

控制活动

相关报表项/已识别

库存/存在

控制活动

(1)在记录购买交易之前，财务部门需要对采购订单、验收单和供应商发票的一致性进行检查，以确定供应商发票的内容是否与相关的验收单和采购订单一致，供应商发票的计算是否正确

（2）会计人员核对无误后编制转账凭证/付款凭证，经会计主管审核后记入相关账簿

(3) 月末未收到供应商发票的，财务部门按订单估算和采购订单相关责任进行验收

卖方发票、供应商声明

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相关报表项/已识别

应付账款/存在、完整性、权利和义务、准确性、估价和分配库存/存在、完整性、权利和义务、准确性、估价和分配

控制活动

以支票结算为例，准备和开具支票的相关控制包括：

(1) 授权财务部门的人员负责开具支票

(2) 授权开具支票的人员应确定适当的附件批准未付凭证，并确认支票收款人姓名和金额与凭证一致。

(3) 支票一经出具，应在其凭证及证明文件上盖章戳或打孔，以免重复付款

控制活动

转账凭证、支付凭证、现金日记账、银行存款日记账

相关报表项

/recognized

应付账款/存在、完整性、权利和义务、准确性、估价和分配库存/存在、完整性、权利和义务、准确性、估价和分配

控制活动

银行存款日记帐、银行存款余额调整表

相关报表项

/recognized

(1)职责分离

A适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。采购与支付交易不兼容的工作至少包括：

(1) 采购申请与审批；

(2) 查询确定供应商；

(3)采购合同的订立和批准；

(4)采购验收；

(5)采购、验收及相关会计记录；

(6)付款批准和付款执行。

(2)授权审批

付款需经授权人员审批，审批前核对相关证明文件，如有异常情况跟进他们发现。

（3）凭证的预编号和异常报告的跟进

（1）通过收据单的预编号和汇总处理异常时，被审计单位可以处理存货和负债记录的完整性风险；

(2)如果控制是手动进行的，被审计单位可以安排除编制人员以外的独立审查人员收据要定期检查已入账的收据记录，确认是否有遗漏或重复记录。清点和跟踪异常；

（3）如果是在IT环境中，系统可以定期生成收货清单统计异常报告，列出跳号或重复号，以及授权人员可以查看和跟进异常报告，并可以确认所有收据。库存订单已处理，没有重复处理。

注：本文知识点整理自东澳刘圣妮老师——22年基础精讲课讲义

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