2022年注会审计重要知识点：生产与存货循环的实质性程序（一）

虽然注意审计考试需要综合知识但是，关键知识，尤其是简答题的考点，每年都比较稳定。以下是小编整理的2022年会议审计重要知识点。让我们一起学习。

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生产和库存周期的实质程序（一）

[章节]

第十一章生产和库存周期审计-第5节生产和库存周期的实质性程序

【知识点】生产及库存周期的实质流程

生产及库存周期的实质流程（一）

1、库存监控

该知识点的内容结构如图11-2所示。

2、库存监控的作用

(1) 一般要求

如果存货对财务报表具有重大影响，注册会计师应当执行以下审计程序，以获取关于存货存在和状况的充分、适当的审计证据：

(1) 现场监督库存（除非不可行）；

(2) 对期末库存记录实施审计程序，以确定它们是否准确反映了实际库存盘点结果。

(2) 库存监控的一般程序

在现场进行盘点时，注册会计师应当执行以下审计程序：

(1) 评估管理层用于记录和控制库存盘点结果的指令和程序；

(2) 观察管理层制定的盘点程序的执行情况；

(3) 检查库存；

(4) 执行抽奖。

(3) 库存监控相关的内容

3、库存监控方案

库存监控程序包括一般程序（1/4 到 4/4）+ 特殊问题 + 库存监控结束时的工作。

(1) 评估管理层记录和控制库存盘点结果的指示和程序 (1/4)

1、注册会计师需要考虑指令和程序是否包括以下几个方面

(1) 使用适当的控制活动。例如。收集已使用的库存盘点记录，盘点未使用的库存盘点表，并实施库存和审核程序；

(2)准确识别在建工作的完成程度。示例包括滞销（滞销）、过时或损坏的库存物品，以及第三方拥有的库存（例如，寄售）；

(3)在适用的情况下，可能需要估算用于估算库存数量的方法，例如煤堆的重量；

(4) 不同存储地点之间的库存流动控制和截止日期前后期间的控制。

2、无法停止库存移动

(1) 停止生产并关闭库存存储地点

一般情况下，被审核单位在盘点过程中停产并关闭盘点入库，以保证库存的流动停止，有利于保证盘点的准确性。

(2) 无法停止生产或收发货

在某些情况下，被审核方可能因实际原因无法停止生产或收发货物。在这种情况下，注册会计师可以根据被审计单位的具体情况，考虑无法停止存货变动的原因和合理性。

(3)独立过渡区

注册会计师可以通过询问管理层和阅读被审计单位的库存计划，了解被审计单位对存货流动的控制程序以及对库存交付和结账影响的考虑。

例如考虑在仓库中划分一个独立的过渡区，将盘点期间预计使用的库存移至过渡区，将经过盘点程序的库存暂存于过渡区，从而保证相关库存只盘点一次。

(2) 观察管理层制定的盘点程序的执行情况(2/4)

(1) 协助注册会计师获取有关管理层的指示和程序是否设计和实施得当的审计证据；

(2)虽然在盘点过程中最好避免库存移动，但在某些情况下库存的移动是不可避免的；

（3）如果在盘点期间被审计单位的生产经营活动继续进行，注册会计师应当通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否建立了相应的控制程序，以确保被审计单位的生产经营活动继续进行。确保适当的控制程序到位。在此期间准确记录了库存；

(4) 获取截止信息的副本（例如存货变动的具体情况）将有助于实施审计程序，以便在未来对存货变动进行会计处理。

(3) 检查库存 (3/4)

(1)在库存监控过程中检查库存，不一定能确定库存的所有权，但有助于确定库存的存在，识别过期、损坏或过时的库存；

(2)注册会计师应当记录所有过期、损坏或陈旧存货的明细，不仅便于进一步追溯这些存货的处置情况，而且为检验存货跌价准备的准确性提供信息被审计单位的证据。

(4) 平局 (4/4)

专注于确认管理层的库存盘点记录是高估还是低估。

(1) 双向平局

在测试盘点结果时，注册会计师可以从盘点记录中选择项目追溯至实物盘点，并从实物盘点中选择项目追溯至盘点记录，以获取有关库存盘点准确性和完整性的信息。库存记录。审计证据。那就是：

(1) 将库存记录追溯至实物盘点，确认库存记录的准确性。

(2)从实物盘点到盘点记录，确认盘点盘点记录的完整性。

(2)避免提前知道开奖范围

注册会计师应尽可能避免让被审核方提前知道将提取的清单项目，以增强审核过程的不可预测性。

(3) 获取库存记录的副本

获取管理层完成的库存盘点记录的副本也将有助于注册会计师在未来的审计程序中确定被审计实体的期末库存记录是否准确反映了实际库存盘点的结果。

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