所得税费用_2022年《初级会计实务》重要知识点学习打卡

2022-6-2

准备初级会计考试的学生应该以积极的态度应对生活的起起落落。如果你努力工作并为之奋斗，你就会成功。下面小编带来《初级会计实务》的重要知识点，和小编一起努力学习吧！

【本章知识点】《初级会计实务》第7章

企业所得税费用包括当期所得税和递延所得税。

(1) 应交所得税

应交所得税是指企业按照企业所得税法规定计算确定的当期发生的交易和事项应向税务部门缴纳的所得税额，即所得当期应纳税额。

应纳税所得额以企业税前会计利润（即利润总额）为基础调整确定。计算公式为：

应纳税所得额=税前会计利润+税收调整增加-税收调整减少

应交所得税=应纳税所得额×适用税率

项目

内容

税收调整增加

1.公司已计入当期亏损但企业所得税法不允许扣除项目金额（如：税金滞纳金、罚款、罚款等）

2.在企业所得税法允许的扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定的扣除标准的金额：

（1）企业发生的职工福利费企业超过工资薪金总额的14%

(2)企业拨付的工会经费超过工资薪金总额的2%

(3)除非另有规定国务院财政、税务机关规定，企业发生的职工教育支出超过工资薪金总额8%的部分，可以结转，在以后纳税年度扣除等。

税收调整减免

1.前五年未弥补的损失

2．国债利息收入

3．符合条件的居民企业的股息、红利和其他股权投资收益

(2)所得税费用的会计处理

根据企业会计准则的规定，企业确定的当期所得税和递延所得税之和为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”项目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

【历年考核要点】

1、无递延所得税时所得税费用的计算

2、存在递延所得税时的所得税费用计算

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作者：黄刚
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