现金流量表的编制_2022年《初级会计实务》重要知识点学习打卡

准备初级会计考试的同学们，我们一无所有，唯一的资本就是青春。梦想让我与众不同，奋斗让我改变命运。下面小编带来《初级会计实务》的重要知识点，和小编一起努力学习吧！

【本章知识点】《初级会计实务》第八章

（1）现金流量表的编制要求

现金流量表应与经营活动、投资活动和筹资活动分开列报现金流量。

现金流量应分别作为总现金流入和现金流出列报。

但是，以下内容可能会以网络形式呈现：

(1) 代表客户收取或支付的现金。

(2)周转快、金额大、工期短的项目的现金流入和现金流出。

(3)金融企业相关项目。

(4) 自然灾害损失、保险理赔等特殊项目。

（5）汇率变动对现金的影响金额作为调整项目，在现金流量表中单独列报“汇率变动对现金及现金等价物的影响”。

（2）直接法

采用直接法编制现金流量表可采用工作底稿法或T型账户法，也可根据相关会计记录分析填写。

（3）间接法

（1）将报告期利润表中的净利润调整为经营活动产生的现金流量

（2）不涉及现金收支的重大投融资活动项目分析与调整

（3）现金及现金等价物净变动分析与调整

(4)准备正式现金流量表的补充材料

公司采用间接法编制现金流量表的基本步骤如下：

第一步，将报告期损益表中的净利润调整为经营活动产生的现金流量。

1、 5项需加回（折旧、摊销、减值准备等）

该类项目属于净利润中未实际支付现金的项目，需在净利润基础上进行分析调整。 （商业活动）

收入-费用=利润

(1)“资产减值准备”项目。反映企业计提的存货减值准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、债权投资减值准备、使用权资产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备报告期内，无形资产减值准备、商誉减值准备等对现金流量的影响。

本项目可根据损益表中“资产减值损失”项目的填写金额直接填写。

(2)“信用损失准备”项目。反映企业在报告期内计提坏账准备对现金流量的影响。

本项目可根据损益表中“信用减值损失”项目的填报金额直接填报。

(3)“固定资产折旧、油气资产折旧、生产性生物资产折旧”。反映企业在报告期内计提的固定资产折旧、油气资产折旧、生产性生物资产折旧、使用权资产折旧、投资性房地产折旧等对现金的影响流动。

该项目可根据“累计折旧”、“累计折旧”、“生产性生物资产累计折旧”、“使用权资产累计折旧”和“投资累计折旧”的贷方发生资产负债表中的“房地产”及其报表附注填入分析计算栏。

(4)“无形资产摊销”项目。反映企业在报告期内计提的无形资产摊销对现金流量的影响。

此项可根据资产负债表的分析计算和报表附注或“累计摊销”科目的贷方情况填写。

(5)“长期待摊费用摊销”项目。反映企业在报告期内计提的长期待摊费用摊销对现金流量的影响。

本项目可根据资产负债表分析计算及报表附注或“长期待摊费用累计摊销”项目的贷方金额填写。

2、应该增加或减少的项目

该类项目属于未实际支付现金费用或未实际收到现金收入的净利润，需在净利润基础上进行分析调整。

（投资、筹款活动）

(1)“固定资产、无形资产和其他长期资产处置损失（收益以‘-’号填列）”。

反映报告期内净损益对处置固定资产、无形资产和其他长期资产产生的现金流量的影响。

此项内容属于投资活动产生的现金流量计入净利润项目，在列报经营活动产生的现金流量时应予以扣除。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的净损失予以加回；反之，扣除处置固定资产、无形资产和其他长期资产的已实现净收益。

此项可根据“资产处置损益”科目的分析计算填写。

(2)“固定资产报废损失（收入以'-'号列）”项。

反映企业报告期内固定资产报废净损益对现金流量的影响。

此项内容属于投资活动产生的现金流量计入净利润项目，在列报经营活动产生的现金流量时应予以扣除。

固定资产报废的净损失应加回；反之，则应扣除固定资产报废的净收益。

本项目可根据收入中“营业外收入”项目和“营业外费用”项目或“营业外收入”项目和“营业外费用”项目的分析计算填写陈述。

(3)“公允价值变动损失（收益以‘-’号填列）”项目。

反映公允价值损益变动对报告期内现金流量的影响。这个

项目内容属于投资活动产生的现金流量计入企业净利润，公允价值变动收益不产生现金流量，在列报现金时应予以扣除经营活动产生的流量，

公允价值变动损失应加回；反之，则应扣除公允价值变动收益。

本项目可根据损益表中“公允价值变动收益（损失以‘-’号填列）”项目的分析计算填写。

(4)“财务费用（收入以'-'列）”项。

反映企业在报告期内发生的财务费用（或收入）对现金流量的影响。

本项目内容性质复杂，可能来源于经营活动、投资活动或融资活动产生的现金流。

各种贷款利息和其他属于筹资活动的现金流项目，

应收票据贴现利息、银行转账结算手续费等是经营活动产生的现金流量项目。

属于融资或投资活动的财务费用应加回；反之，属于融资或投资活动的财务收益应予以扣除；

经营活动产生的现金流量项目应根据利息支出或利息收入等具体情况进行分析、计算和调整。

本项目可根据“财务费用”和“其他应收款-应收利息”、“其他应付款-应付利息”等项目的具体内容计算填写。

(5)“投资损失（收入以'-'列出）”项目。

反映企业报告期内发生的投资损失（或收益）对现金流量的影响。

此项内容属于投资活动产生的现金流量计入净利润项目，在列报经营活动产生的现金流量时应予以扣除。

产生的投资损失应加回；相反，应扣除所产生的投资收益。

本项应根据损益表中“投资收益（亏损以‘-’号列）”项的分析计算填写。

(6)“递延所得税资产减少（'-'增加）”项目。

反映企业报告期内产生的递延所得税资产减少（或增加）对现金流量的影响。

递延所得税资产属于企业未来期间的应纳税所得额和应交所得税，不构成报告期内的现金流量。

具体来说，该项目的内容属于净利润项目中包含的“所得税费用”项目。计算“所得税费用”时，递延所得税资产的减少计入“所得税费用”项目的增加。报告期利润表中净利润减少的，应当加回；相反，递延所得税资产的增加计入“所得税费用”项目的减少，增加了报告期利润表中的净利润，应予以扣除。

本项目可根据资产负债表中“递延所得税资产”项目期末和期初金额的差异分析计算填写。

(7)“递延所得税负债增加（减少以'-'表示）”项目。

反映企业在报告期内发生的递延所得税负债增加（或减少）对现金流量的影响。

递延所得税负债属于企业未来期间的应纳税所得额和应交所得税，不构成报告期内的现金流量。

具体来说，该项目的内容包含在净利润项目中的“所得税费用”项目中。计算“所得税费用”时，递延所得税负债的增加计入“所得税费用”项目的增加项，如报告期利润表中净利润减少的，应加回；相反，递延所得税负债的减少计入“所得税费用”项目的减少，增加了报告期利润表中的净利润，应予以扣除。

本项目可根据资产负债表中“递延所得税负债”项目期末与期初金额差异分析计算填写。

(8)“库存减少（增加以'-'列出）”项目。

反映企业存货减少（或增加）对报告期内现金流量的影响。

资产负债表中“存货”项目年末与年初的差额，表明期初存货在报告期内消耗或发放。这部分存货在报告期内不需要以现金支付。利润已经减去了这部分不需要支付的现金，应该加回来；

相反，资产负债表中“存货”项目年末与年初的差额，这部分存货在报告期内已以现金支付，但净额以报告期营业成本计算的利润未扣除该部分需要支付的现金。

此外，库存减少可能有投资活动或融资活动的现金流部分。填写本项目时，需要对非经营活动的现金流量进行分析、计算和调整。

该项目可根据资产负债表中“存货”项目期初余额与报表附注“存货减值准备”项目期末余额和期初余额的差额计算填写.

3、经营性应收账款和应付账款的变化

该类项目属于经营活动产生的现金流入或流出，对净利润没有直接影响，需要在净利润基础上进行分析调整。

(1)“营业应收项目减少（以'-'增加）”项目。

反映企业报告期内经营性应收账款减少（或增加）现金流量的影响。

经营性应收款包括与经营活动相关的应收票据、应收账款、预付账款、合同资产、其他应收款和长期应收款。

本项目可根据资产负债表中“应收经营项目”期末余额与期初余额与资产负债表附注“坏账准备”项目期末余额之差计算填写。陈述。

(2)“经营应付项目增加（减少用'-'列出）”项目。

反映企业报告期内经营性应付款项增加（或减少）对现金流量的影响。

经营性应付款包括应付票据、应付账款、应收账款、合同负债、其他应付款和长期应付款等项目中与经营活动相关的部分。

本项目可根据资产负债表中“经营性应付款项”期末和期初余额差异分析计算填写。

第二步，分析调整不涉及现金收支的重大投融资活动。

(1) 债务转化为资本。反映企业在报告期内将债务转化为资本的金额。

本项目可根据资产负债表中“应付债券”、“长期应付款”、“实收资本”、“资本公积”等项目的分析计算填写。

(2) 一年内到期的可转换公司债券。反映企业报告期内到期的可转换公司债券的本息。

此项可根据资产负债表中“应付债券-优先股”等项目的分析计算填写。

(3)融资租赁固定资产。反映企业在报告期内租入的固定资产。

本项目可根据资产负债表中“使用权资产”、“长期应付款”、“租赁负债”等项目的分析计算填写。

注：以上学习内容选自新教材《初级会计实务基础课讲义”肖雷荣先生2022年