2022年注会审计重要知识点：选择拟测试的控制

零基础的应聘者面对Notes审核科目可能会觉得“头大”，但只要大家进门，审计思维，学习审计会很容易。以下是2022年会议审计的重要知识点，快来学习吧！

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选择要测试的控件

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第 20 章内部控制审计 - 第 3 节自上而下的方法

【知识点】选择要测试的控件

选择要测试的控件

(1) 基本要求

(1) 为每项相关决定获取控制有效性的审计证据，以对内部控制的整体有效性发表意见，但不负责对个别控制的有效性发表意见。

(2) 就被审计实体的控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险得出结论。因此，审计师应选择测试对形成此评估结论产生重大影响的控件。

(3) 对于特定的相关认定，可能存在多种控制措施来应对评估的错报风险；相反，一项控制也可以处理多个相关断言的评估错报风险。审计师不必测试与相关断言相关的所有控制。

(4) 在确定是否对控制进行测试时，注册会计师应考虑该控制单独或与其他控制相结合是否足以应对评估的相关认定的错报风险，无论该控制的分类和名字怎么样。

(2)选择键控测试

关键控制的选择需要注册会计师的专业判断。注册会计师无需测试即使存在缺陷但合理预期不会导致财务报表出现重大错报的控制。

(1)注册会计师通常不会选择整个过程中的所有控制，而是选择能够为一个或多个重要账目或陈述的一项或多项相关断言提供最有效或最有效的关键控制。有效的证据控制。

(2) 每个重大账户、认定和/或重大错报风险均应存在至少一项相应的关键控制。

（3）同一标识的对照试验

如果识别并选择了能够充分解决重大错报风险的控制，则无需重新测试相同识别的其他控制。

(4) 可能不需要测试所有流程、事务或应用程序级别的控制

(1) 在考虑是否有必要测试业务流程、应用程序或交易级别的控制之前，首先要考虑测试那些与重要账户识别相关的企业级别控制的有效性。

(2) 如果实体层面的控制能够有效且准确地实施以防止或发现并及时纠正影响一项或多项认定的重大错报，审计师可能不必确定所有流程、交易或应用——水平控制 获取运营有效性的审计证据。

(5) 选择能以最有效的方式进行测试的控件

(1) 注册会计师需要选择和测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。对于与所有重大账目和列报相关的所有相关断言，审计师必须获取证据证明控制措施的设计和运行是有效的。

(2) 如果有多个控制都可以解决相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择能够以最有效的方式进行测试的控制。

(6) 管理层可以选择测试比 CPA 测试更多的控制

(1) 企业管理层在对内部控制进行自我评估时，可能会选择测试更多的控制，而不是注册会计师认为需要测试以评估内部控制的有效性。

(2) 管理层在进行内部控制自我评估时选择测试哪些控制的决定不影响注册会计师的控制测试决策，注册会计师只需对那些对形成有重大影响的控制进行测试的内部控制审计意见。

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

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（本文为东澳会计在线原创文章< strong style="text-align: right; font-family: sans-serif;">，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）