2022年注会审计重要知识点：与审计客户长期存在业务关系

2022注意事项 基础阶段考试准备进行中，请看内容复习的感觉似乎很难理解，但只要进门，后续的备考就会很轻松。以下是小编组织的2022审计大会的重要知识点，帮助大家入门审计科目。一起来看看吧。

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与审计客户的长期业务关系

[章节]

第 23 章独立性审计业务要求 - 第 5 节与审计客户的长期业务关系

【知识点】与审计客户的长期业务关系

与审计客户的长期业务关系

1、与关键审计合伙人轮换相关的任期

(1) 可计入累计时间的作业

如果审计客户是公共利益实体，会计师事务所任何人员不得担任以下一项或多项职务，累计期间不得超过五年：

(1) 项目合作伙伴；

(2) 项目质量审核员；

(3) 属于关键审计合伙人的其他职位。

注册会计师担任上述职务的时间应累计计算，累计期限不得清零并重新计算，除非不再担任该职务的人的期限满足最短时间要求。

(2) 冷却模式 (5+532)

不同的关键审计合伙人在累积时间为5年、5年、3年和2年之后，有不同的冷静期。如下表所示。

适用于一般为 PIE 的审计客户

(3) 冷却模式 (6+532)

如果关键审计合伙人的重新选举对审计质量特别重要，则在征得负责审计客户治理的人员同意的情况下，并采取可以消除或减少对审计师独立性的不利影响的预防措施可接受水平，如法律法规允许，关键审计合伙人任期可延长一年。如下表所示。

适用于特殊情况下已经是 PIE 的审计客户

(4) 冷却期间的禁止行为

（1）成为审计项目组成员或为审计项目提供项目质量管理；

(2) 就技术或行业特定问题、交易或事项向审计团队或审计客户提供建议；

（3）负责领导或协调会计师事务所为审计客户提供的专业服务，或监督会计师事务所与审计客户之间的关系；

(4) 执行上述未提及的涉及审计客户的职责或活动（包括提供非鉴证服务）并导致该人：

① 与审计客户的高级管理层或治理层进行重大或频繁的互动；

②对审计业务的结果产生直接影响。

(5) 担任项目合伙人后立即或短时间内担任项目质量审核员（先签署审核报告，再审核项目质量）

在任职期间，如果有人立即或在担任项目合伙人后的短时间内担任项目质量审查员，自我评价可能会对客观公正原则产生不利影响，并且该人两年内不得从事审计业务。项目质量审查员。

(6) 连续担任多个职能的关键审计合伙人的情况

2、如果审计客户成为公共利益实体，关键审计合作伙伴的轮换要求

(1) 持续服务年限 (5-x)

如果在审计客户成为 PIE 之前，该合伙人作为关键审计合伙人为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人可以继续为该客户服务五年减去服务年限。

(2) 可以继续服务两年（2年）

如果合伙人在审计客户成为 PIE 之前已作为关键审计合伙人服务客户四年或更长时间，则在征得客户治理层同意的情况下，该合伙人还可以继续服务两年。

(3) 不超过两个完整的财政年度

如果审计客户是 IPO，关键审计合伙人在公司上市后的两个完整会计年度内不得继续执行审计业务。

适用于成为 PIE 后的客户轮换时间

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

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