暂时性差异_2022年中级会计实务必备知识点

[章节]

第 14 章所得税 - 第 1 节税基和暂时性差异

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1.基本定义

2.暂时性差异分类

3.特殊物品造成的暂时性差异

暂时不同

(1) 基本定义

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。

对于某些不符合资产和负债确认条件且未在财务报告中列示为资产和负债的项目，如果能够按照税法确定其计税基础的，其计税基础与其账面价值也属于暂时性差异。

（2）临时差异分类

根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

1、应税暂时性差异

应纳税暂时性差异是指在未来收回资产或清偿负债期间确定应纳税所得额时将产生的应纳税暂时性差异。

2、可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异，是指在未来收回资产或清偿负债期间确定应纳税所得额时将产生可抵扣金额的暂时性差异。

(3)特殊物品造成的暂时性差异

1、未确认为资产和负债的项目产生的暂时性差异

在某些交易或事项发生后，由于不满足某些确认资产和负债的条件，在资产负债表中不作为资产或负债反映，但可以按照下列规定确定计税基础税法规定，账面价值为0 与计税基础的差异也构成暂时性差异。

企业发生符合条件的广告费用和业务推广费用，除税法另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，允许扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转和扣除。此类费用在发生时按照会计准则计入当期损益，在资产负债表中不形成资产，但如果按照税法可以确定计税基础，两者的差额也形成暂时性差异（可能是暂时性差异）。扣除暂时性差异）。

2、可抵扣损失和税收抵免产生的暂时性差异。对于按照税法规定可以结转至以后年度的未弥补亏损和税收抵免，虽然资产和负债的账面价值与计税基础没有区别，但可抵扣的亏损和税收抵免基本相同可抵扣的损失。扣除暂时性差异具有相同的效果，可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税。视为可抵扣暂时性差异。满足确认条件的，确认与其相关的递延所得税。资产。

注意：以上中级会计考试 >学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义

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