2022年注会会计重要知识点：预算结转结余及分配业务

只要你不逃避、不退缩，生命的掌声终会为你响起！ CPA 会计基础阶段的重要知识点正在更新中。坚持和积累是成功的关键。希望考生能够充分利用以下知识点，顺利完成考试准备工作！

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预算结转余额和业务分配

[Section]

第 30 章政府和非营利非营利组织的会计 - 第 2 节政府单位特定业务的会计

【知识点】预算结转及平衡分配业务

预算结转余额和业务分配

单位要严格区分财政拨款结转余额和非财政拨款结转余额。 财政拨款结转余额不参与事业单位余额分配。设置“财政拨款结转”和“财政拨款结余”分别核算。非财务拨款结转余额通过设置“非财务拨款结转”、“非财务拨款余额”、“专用余额”、“业务余额”、“非财务”等科目计算得出。拨款余额分配”。

(1)财务拨款结转余额的核算

1、财务拨款结转的会计处理

事业单位应在预算核算中设立“财政拨款结转”项目，对财政拨款结转资金的结转进行核算。年终结转后，除“累计结转”明细账外，其他明细账应无余额。

<表格单元格间距=“0”宽度=“658”>

业务事项

财务会计

预算会计

年底

——

借：财政拨款预算收入（本年度财政拨款收入金额）

贷：财政拨款结转——本年收支结转< /p>

借：财政拨款结转-本年度收支结转（本年度财政拨款支出金额）

贷：各项支出（财政拨款支出）< /p>

从其他单位划拨财政拨款结转资金

借：零余额账户使用限额/财务还款限额等

贷：累计盈余

借：资金余额-财务还款限额/零余额账户使用限额/货币资金

贷：财务拨款结转-收划

按规定上缴（或注销）和划转财政拨款结转资金

借：累计盈余

贷：零余额账户使用限额/财务还款限额等

借方：财务拨款结转收款上缴/收转出

贷方：资金余额-财务可退还金额/零余额账户使用金额/资金资金< /p>

误差调整

借：零余额账户使用限额/银行存款

贷：上一年盈余调整

< p>或相反的条目

借：资金余额-财务还款限额/零余额账户使用限额/货币资金

贷：财务拨款结转-期初余额调整

或相反的条目

财政拨款余额的再利用

——

借：财务拨款余额-单位内部调整

贷：财务拨款结转-单位内部调整

p>

年末核销相关明细账余额

——

“财政拨款结转-本年度收支结转/期初余额调整/收款转入/收款转出/返还“汇总上缴/内部调整”余额转为“财政拨款结转-累计结转”

年末将符合财政拨款余额性质的项目结转至财政拨款余额

借：财务拨款结转-累计结转

贷：财务拨款结转-

2、财务拨款余额的核算

单位应在预算核算中设立“财政拨款余额”项目，对本单位结转的财政拨款项目支出的结余资金进行核算。年末结转后，除“累计余额”明细账外，其他明细账应无余额。

<表格单元格间距=“0”宽度=“658”>

业务事项

财务会计

预算核算

年末符合财政拨款余额性质的项目余额转入财政拨款余额

——

借：财务拨款结转-累计结转

贷：财务拨款结转-

财政拨款盈余资金转用

——

借：财务拨款余额-单位内部调整

贷：财务拨款结转-单位内部调整

p>

上交或取消

借：累计盈余

贷：零余额账户使用限额/财务还款限额等

借：财政拨款余额-收缴上缴

贷款：资金余额-财政还款金额/零盈余账户使用限额/货币资金

误差调整

借：零余额账户使用限额/银行存款

贷：上一年盈余调整

< p>或相反的条目

借：资金余额-财务还款限额/零余额账户使用限额/货币资金

贷：财务拨款余额-期初余额调整

或对面的条目

年末核销相关明细账余额

将本账户余额（年初余额调整、收缴上缴、单位内转、结转）转入本账户（累计余额）

< /td>

(2) 结转非财务拨款的会计处理

非财政拨款结转资金是指事业单位非财政拨款专项资金收入中除财政拨款收支和营业收支以外的余额支出，并按规定用途使用。结转资金。 单位应当在预算核算中设立“非财政拨款结转”项目，用于核算本级非财政拨款专项资金的调整、结转和展期，除财政拨款收支和经营收支。

<表格单元格间距=“0”>

业务事项

财务会计

预算核算

年底

——

借：业务预算收入/上级补助预算收入/下属单位预算收入/非同级财政拨款预算收入/债务预算收入/其他预算收入（各项专项资金收入）< /p>

贷：非财务拨款结转-当年收支结转

借：非财务拨款结转-当年收支结转

借：非财务拨款结转-当年收支结转

p>

贷：行政支出/业务支出/其他支出（所有非财政拨款专项资金支出）

从研究项目预算收入中提取项目开销或管理时间

借：单位管理费

贷：应计费-项目管理费或管理费

借：非财务拨款结转-项目间接费用或管理费

贷：非财务拨款余额-项目间接费用或间接费用

纠错

借：银行存款等

贷：上年盈余调整

借：资金余额-货币资金

贷：非财政拨款结转-期初余额调整

按要求返回

借：累计盈余

贷：银行存款

借：非财务拨款结转-偿还资金

贷：资金余额-货币资金

年末核销相关明细账余额

年末核销相关明细科目余额。将“非财务拨款结转——调整年初余额、项目间接费用或管理费、退回资金、本年度收支结转”余额转入“非财政拨款结转-累计结转”科目。结转后，“非财政拨款结转”科目除“累计结转”项目外应无余额。

年末分析专项结转基金各项目情况

将预留给本单位使用的非财务拨款专项（项目已完成）的剩余资金转入非财务拨款余额，借记“非财务拨款”拨款结转-累计结转”科目，贷记“非财务拨款余额-结转至”科目。

(3) 非财务拨款余额的会计处理

非财务拨款余额是指单位历年结转的不受限制的非同级财务拨款余额，主要是非财务拨款余额扣除余额分配后的结转金额。单位应当在预算会计中设置“非财务拨款余额”项目，核算本单位历年结转的同级非限制性非财务拨款余额。

<表格单元格间距=“0”>

业务事项

财务会计

预算核算

年末预留给单位使用的专项非财政拨款（项目已完成）

——

借：非财政拨款结转-累计结转

贷：非财政拨款结转进入

按规定，从研究项目预算收入中提取项目管理费用或管理时间

借：单位管理费

贷：应计费-项目间接费用或管理费

借：非财务拨款结转 - 项目间接费用或管理费

贷：非财务拨款余额 - 项目间接费用或间接费用

实际缴纳的企业所得税

借：其他应交税费

——单位应交所得税

贷：银行存款等

借：非财务拨款余额-累计余额

贷：资金余额-货币资金

纠错

借：银行存款等

贷：上一年的盈余调整

或相反的条目

借：资金余额-货币资金

贷：非财政拨款余额-期初余额调整

或相反的条目

< /td>

年末核销相关明细账余额

——

将“非财务拨款余额-期初余额调整、项目间接成本或管理费、结转至“账户余额”非财务拨款余额-累计余额”科目。结转后，除“累计余额”明细科目外，其他明细科目应无余额。

事业单位年末将“非财政拨款余额分配”账户余额转入非财政拨款余额

——

如果“非财务拨款余额分配”科目为借方余额，则借记“非财务拨款余额-累计余额”科目，贷记“非财务拨款余额分配”科目；如果“非财务拨款余额分配”科目为贷记余额，则借记“非财务拨款余额分配”科目，贷记“非财务拨款余额-累计余额”科目。

年末行政单位将“其他余额”账户余额转入非财政拨款余额

——

如果“其他余额”账户为借方余额，则借方“非财务拨款余额-累计余额”账户，贷方“其他余额”账户；如果“其他余额”科目为贷方余额，则借方“其他余额”科目，贷方“非财务拨款余额-累计余额”科目。

(4) 特殊用途余额、经营性余额、其他余额和非财务拨款余额分配的会计处理

1、特殊余额的会计处理

专项余额是指机构按照规定从非财政拨款余额中提取的专项资金。

(1)从当年的非财务拨款余额或经营余额中提取资金

预算会计

借：非财务拨款余额的分配

贷方：特殊余额

并行财务会计

借：今年的盈余分配

贷方：特别基金

（二）从非财务拨款余额或经营余额中提取的专项资金按规定使用时，按使用量计算使用量

预算会计

借方：专用余额

贷款：资金余额 - 货币资金

并行财务会计

借：特别基金

贷款：银行存款

2、经营余额核算

事业单位应在预算核算中设立“营业余额”科目。核算单位当年经营活动后的余额，冲减上年度经营亏损。

学期结束

借：营业预算收入

贷方：营业余额

借：营业余额

贷记：运营费用

比如年末的“营业余额”账户就是贷方余额

借：营业余额

贷方：非财务拨款余额的分配

如果是借方余额，则为经营亏损，不会结转。

3、其他余额的会计处理

本单位在预算核算中应设置“其他收支”科目，核算本单位当年的余额，不包括财政拨款的收支、非同级财政的收支。专项资金，以及营业收入和支出。

预算会计的年终：

借：业务预算收入、上级补助预算收入、下级单位预算收入、非同级财政拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收入（各非专项资金收入）

投资预算收益（也可记入）

贷方：其他余额

借：其他余额

贷款：行政支出/业务支出/其他支出（非同级财政支出、非专项资金支出）和上交支出/对直属单位的补助支出/投资支出/还债支出

年末完成上述结转后，行政单位将本科目余额转入“非财政拨款余额-累计余额”科目；事业单位将本科目余额转入“非财政拨款余额分配”科目。

4、非财务拨款余额分配的会计处理

事业单位应在预算会计中设置“非财务拨款余额分配”科目，计算本年度非财务拨款余额分配情况及结果。年末事业单位应将“其他余额”账户余额和“营业余额”账户贷方余额转入“非财政拨款余额分配”账户。

专项资金按有关规定提取的，按提取金额，借记“非财政拨款余额分配”科目，贷记“专项余额”科目； 同时，按照财务会计等额，借记“本年度盈余分配”科目，贷记“专项资金”科目。然后，将“非财务拨款余额分配”余额转入" 记入非财政拨款余额。

提示：

“营业余额”账户的借方余额不会转入“非财政拨款余额分配”账户。

注：本文知识点整理来自东澳张志峰老师-基础强化课程讲义

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