注会小课堂：十分钟教你销售预收款循环的业务活动

2022-6-29

备注正在进行中。要想了解销售预付款周期的审计，首先要了解销售和收款的流程是什么。那么，涉及哪些部门呢？涉及哪些文件？部门如何协同工作？他们对自己的流程有什么控制权？只有了解了这些，我们才能开始审计。

一般制造企业，其销售业务流程如下：

(1)销售部和信用管理部负责“上游”流程，重点是销售审批和信用审批，体现在“销售订单”的编制和审核上。

（2）仓储部和出货部负责流程的“中游”，重点放在发货和出货。

(3)财务部门负责流程的“下游”，重点是开票、记账和收款。

刘圣妮老师

(1) 接受客户采购订单（销售业务流程的起点）

项目 p>	具体内容
控制活动	(1) 只有满足授权条件的客户采购订单才能被接受 (2)销售部负责人对客户采购订单进行授权和审批 (3)销售部根据审批的客户采购订单准备连续编号的销售订单
凭证/记录	客户采购订单，销售订单
收入/发生率

(2) 赊销审批

项目 p>	具体内容
控制活动	(1)信用管理部门根据单位的信用销售政策进行信用审批，审核客户的采购订单，并签字销售订单（2）超出既定信用政策范围的特殊销售交易需要适当的授权。（3）信用部门和销售部门应执行职责分工，两者不能相同。同一部门
凭证/记录	销售订单
准确性、估值和分配

(3)准备出库单据销售订单发货

项目 p>	具体内容
控制活动	(1)仓库经理根据批准的销售订单准备出库订单并发货 (2)销售订单审核通过后，信息系统生成序列号出库订单
凭证/记录	销售订单，出库订单
收入/发生率，完整性

范永亮老师

(4) 按销售订单发货

项目 p>	具体内容
控制活动	(1) 发货部门根据批准的销售订单和出库订单发货 ( 2）船务部和仓储部实行分工，两者不能为同一部门
凭证/记录	销售订单，发货单
收入/发生率

(5) 客户发票

项目 p>	具体内容
控制活动	(1) 发出每个销售前批准的销售订单 (2) 发出销售发票基于授权批准的商品价目表 (3)将出库单上的商品总数与对应的销售发票商品总数进行比较
凭证/记录	销售订单、出库订单、商品价目表、销售发票
收入/发生率、完整性、准确性

(6) 创纪录的销售额（赊销、现金销售等）

项目 p>	具体内容
控制活动	(1)根据有效出库订单和销售订单记录销售额 (2)使用prior Continuously销售发票编号并监控发票使用情况（3）独立检查销售发票上的销售额与会计记录金额的一致性（4）记录销售额公司应与处理销售交易的其他职能分开。（5）应限制对记录过程中涉及的相关记录的访问权限，以减少未经授权的记录的发生 < p >(6)定期独立检查应收票据/应收账款融资/应收账款/合同资产的明细账与总账的一致性 (7)不负责出纳和销售应收票据/应收账款融资/应收账款/合同资产记账人员定期发送客户报表，调查差异，必要时调整会计记录，编制和提交对账汇总报告。管理评审
凭证/记录	销售订单、出库订单、销售发票、营业收入分类账、应收票据/应收账款融资/账户账户/合同资产详细信息分类帐、客户月结单
收入/发生、完整性、准确性应收账款/存在、完整性、准确性、估值和分配

（7）现金和银行存款收入的处理和记录

项目 p>	具体内容
控制活动	(1)在处理货币资金收入时，确保所有货币资金记录在现金、银行存款日记帐或应收票据中/应收账款融资/应收账款/合同资产分类账，并及时将现金存入银行（2）企业通过出纳、现金记账的职责分离、现金等控制清点、准备银行对账、定期向客户发送报表以实现上述目的
凭证/记录	转账凭证、汇款通知书、现金、银行存款日记帐、应收票据/应收融资/应收账款付款/合同资产分类帐、客户声明
资金/诚信

（8）确认并记录可变对价的估计和结算

项目 p>	具体内容
控制活动	如果合同中有可变对价，需要估计交易价格中包含的可变对价和金额应计入交易价格的可变对价于资产负债表日重新估计，以真实反映报告期末存在的情况和报告期内发生的情况变化
凭证/记录	可变对价会计记录
收入/准确性

(9) 坏账准备

项目 p>	具体内容
控制活动	企业一般会定期估计应收票据/应收账款融资/应收账款的预期信用损失。因此，确认信用减值损失并计提坏账准备，管理层审阅并批准了相关估计
凭证/记录	信用损失计算表
应收账款/准确性、估值和分配

(10) 坏账核销

项目 p>	具体内容
控制活动	如果有证据表明某笔款项无法收回，公司将通过相应的审批程序/应收账款融资注销应收账款
凭证/记录	呆账核销审批表
应收账款/完整性