外币交易的会计处理_2022年中级会计实务必备知识点

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第十五章外币折算-第一节外币交易的会计处理

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1.外币交易日的会计处理

2.资产负债表日和结算日的会计处理

外币交易记账

（一）外币交易日的会计处理

外币交易初始确认时，通常采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；当汇率变动不大时，为简化核算，也可采用即期汇率的近似汇率。转换;即期汇率的近似汇率是指按照系统、合理的方法确定的与交易日即期汇率相近的汇率。通常使用当前平均汇率或加权平均汇率。

即期汇率通常指中国人民银行公布当日人民币汇率的中间值。

对于单纯的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易，仅中间价不能反映货币交易的盈亏，应按交易中使用的实际汇率折算（即即银行的买入价或卖出价）。

（2）资产负债表日和结算日的会计处理

1、外币货币项目

货币性项目是指企业持有的货币资金，以及以固定或可确定的金额应收的资产或应支付的负债。例如现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。

(1)期末调整

期末调整货币性项目时，采用资产负债表日的即期汇率折算。资产负债表日即期汇率与初始确认时或上一个资产负债表日即期汇率之间的差额产生的汇兑差额，计入当期损益。

(2)外币货币项目的结算

外币货币性项目结算时，外币结算金额按当日即期汇率折算为记账本位币金额，与原记账本位币金额进行比较，差额记入“财务费用-汇兑差额”等科目。

2、外币非货币项目

非货币项目是指货币项目以外的项目。例如，以公允价值计量且其变动计入当期损益的存货、长期股权投资、金融资产、固定资产、无形资产等。

注意：以上中级会计考试 >学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义

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