2022年注会税法重要知识点：税款征收制度

注意事项税法是一门比较全面的科目，理解+记忆+计算可以体现在这个科目出来。以下是东澳会计在线为考生整理的2022年税法重要知识点。快来学习吧！

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税收征管系统

[章节]

第十三章税收征管法-第三节税收征收

【知识点】税收征管系统

税收征收系统

(1)税收递延制度(★★)

纳税人因特殊困难不能按时缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳，但最长期限为不超过 3 个月。不能滚动批准相同的纳税。

提示：

延期纳税的审批级别高于延期备案的审批级别。

省级批准延期纳税，因不可抗力导致资金不足。

最长可延期3个月，期间不收取滞纳金。

县级审批延期申请难以计算不可抗力。

申报可延期预缴税款，上期批准结算。

（2）税收滞纳金征收制度（★★★）

纳税人逾期不缴纳税款，扣缴义务人逾期不解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还应当自逾期缴纳税款之日起每天征收5/10,000的滞纳金。

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴的欠税和滞纳金不再要求同时缴纳。可以先缴纳滞纳金，再依法缴纳滞纳金。

滞纳金的计算时间为缴税期限届满之日起至实际缴纳或结清税款之日，每日按逾期税款5/10,000的滞纳金计算基础。逾期天数应包括实际缴纳或结清税款的日期。

（3）减免税制度（★★）

1、纳税人应当依照法律、行政法规的规定申请减免税。

2、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规，擅自作出减免税决定的，税务机关不予执行和报告。上级税务机关。

3、享受减免税的纳税人，自减免税期限届满的次日起恢复纳税；减免税条件发生变化的，应当在申报纳税时向税务机关报告。不再符合减免税条件的，依法履行纳税义务；未依法纳税的，由税务机关追究。

（4）税收保全措施和税收执法措施（★★）

保税措施是指因纳税人的行为或某些客观原因，未来征税无法保证或无法保证的情况下，税务机关采取措施限制纳税人处理、转移商品、货物或其他财产。 .措施。

程序：有理由——责令限期纳税——明显转让的商品、货物和其他财产——不能提供纳税担保——经县级以上税务局（分局）局长批准等级。

税收强制措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关以法定强制手段强制当事人履行义务的行为。

税务机关在采取税收执法措施时，必须坚持先劝后退的原则。

(5)纳税制度(★)

主要措施：

1、严格控制未缴税款的审批权限——权限集中在省、自治区、直辖市三级税务机关。

2、设定纳税期限——从事生产经营的纳税人或者扣缴义务人未在规定期限内缴纳或者解除税款，纳税担保人未在规定期限内缴纳保税的缴纳的，税务机关应当发出限期缴纳税款的通知，责令缴纳或者放缴税款的最长期限不得超过15日。

3、大额欠税财产申报制度。纳税人拖欠税款5万元以上的，应当在处分不动产或者大额资产前向税务机关报告。

4、税务机关可以对欠税的纳税人行使代位权和撤销权。

5、建立欠税公告制度。

(6)退税退税制度（★★）

这里应该与关税相关的规定进行比较。