《财税实务问答900例 2012年会计版》中国税网编|(epub+azw3+mobi+pdf)电子书下载

图书名称：《财税实务问答900例 2012年会计版》

【作　者】中国税网编

【丛书名】中国税网丛书

【页 数】 505

【出版社】 北京：中国税务出版社 , 2012.04

【ISBN号】978-7-80235-802-7

【价 格】39.00

【分 类】税收管理-中国-问题解答

【参考文献】 中国税网编. 财税实务问答900例 2012年会计版. 北京：中国税务出版社, 2012.04.

图书封面：

图书目录：

《财税实务问答900例 2012年会计版》内容提要：

本书为系列出版物，汇编了2011年中国税网中关于纳税人关心会计方面的问答450例，税务方面的问答450例。

《财税实务问答900例 2012年会计版》内容试读

资产类会计科目账务处理

1.生物资产如何确认和分类？

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问：生物资产应该如何进行确认和分类？

益答：(1)根据《企业会计准则第5号一生物资产》（财会[〔2006)3号)第2条规定，生物资产是指有生命的动物和植物。注意：从用材林中采伐的木材、奶牛产出的牛奶、绵羊产出的羊毛、从果树上采摘的水果等，应当作为存货处理。

(2)生物资产的分类

①消耗性生物资产：是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

②生产性生物资产：是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

③公益性生物资产：是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。

《企业所得税法实施条例》对生产性生物资产的税务处理作出了单独规定，对消耗性生物资产和公益性生物资产的税务处理，一般可按照会计准则的规定执行。

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2.产种蛋的产蛋鸡折旧年限如何确定？

问：根据《企业所得税法实施条例》规定：畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年，但没有提到禽类生产性生物资产，如产种蛋的产蛋鸡的最低折旧年限应该是多少？

答：《企业会计准则第5号—生物资产》（财会〔2006]3号)第2条规定，生物资产是指有生命的动物和植物。

有生命的动物和植物具有生物转化的能力，这种能力导致生物资产质量或数量发生变化，通常表现为生长、蜕化、生产和繁殖等。

生物资产分为：消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：①林木类生产性生物资产，为10年；②畜类生产性生物资产，为3年。新

根据上述规定，产种蛋的产蛋鸡应该属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年。

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3.租入的土地使用权再转租是否属于投资性房

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林养燕木林用水，林固风和店

问：企业以经营租赁方式租入，再转租给第三方使用的土地使用权，是否属于投资性房地产？为什么？

答：《企业会计准则—基本准则》第20条规定，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

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前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流人企业的潜力。

《企业会计准则第3号—投资性房地产》第6条规定，投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：①与该投资性房地产有关的经济利益很可能流人企业；②该投资性房地产的成本能够可靠地计量。

企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权，是企业基于租赁合同，一定期限内暂时持有的资产，该项资产不属于本企业可控制资产，更不属于投资性房地产。投资性房地产包括已出租的土地使用权，这个已出租的土地使用权是指企业以经营租赁方式出租的土地使用权，包括自行开发完成后用于出租的土地使用权。企业取得的土地使用权通常包括在一级市场上以交纳土地出让金的方式取得的土地使用权，也包括在二级市场上接受其他单位转让的土地使用权。

所以，对于企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权不属于投资性房地产。

4.被投资方对接受的投资房产如何进行账务处理？

间：A公司与B公司联合对外投资成立C公司，其中A公

司以房产出资，B公司以货币出资。该房产账面价值5000万元

(原值6000万元，折旧1000万元)，评估价1亿元，作价8000

万元投资入股，请问C公司如何进行账务处理？对此房地产能否

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计提折旧？

答：(1)账务处理。

《企业会计准则第4号一固定资产》第11条规定，投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》应用指南规定，换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值。

根据上述规定，C公司接受投入固定资产的成本，投资合同

或协议约定的价值8000万元，但公允价值（评估价）1亿元，合同或协议约定的价值是不公允价值。其账务处理：借：固定资产

100000000

贷：实收资本

80000000

资本公积

20000000

(2)计提折旧。

《企业会计准则第4号一固定资产》第14条规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。

第15条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。又

固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第19条规定的除外。

第17条规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第19条规定的除外。

《企业会计准则第4号一固定资产》应用指南关于固定资产的折旧第1项规定：

固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

根据上述规定，C公司在取得该房产后，根据该房产的性质

和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，选用适当的折旧方法。并从取得的下月起计提折旧。

5.投资性房地产的房产税计税基础如何确定？

间：A公司有一幢酒店成本价5亿元，目前评估价10亿

元，会计上作为以公允价值计量的投资性房地产核算，请问A公

司房产税的计税基础如何确定？

答：《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）第1条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

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根据上述规定，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

《企业会计准则第3号—投资性房地产》第10条规定，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；②企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

第11条规定，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计人当期损益。

根据上述规定，A公司的酒店按公允价值模式进行后续计

量，酒店的账面价值反映为公允价（即评估价），该公允价不属于房屋原价。该投资性房地产（酒店）的计税基础应按成本进

行初始计量。A公司房产税的计税基础应按成本价5亿元确定。

6.房地产企业土地出让合同印花税如何进行账务处理？

问：房地产企业签订土地出让协议，其协议缴纳的印花税如何进行账务处理？

答：《企业会计准则第6号—无形资产》第12条规定，

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

《企业会计准则应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定：

公

···试读结束···