只有经历最痛苦的坚持，才能配得上拥有最永久的幸福。小编为大家带来了《初级会计实务》每日一考点之会计要素及其确认与计量，赶紧来学习吧！【本考点所属章节】《初级会计实务》第二章【考查方向】让考生选出会计要素包含的内容考查会计要素计量属性的内容考生需掌握各计量属性基本概念，并准确判断题目的表述是否正确考查某项具体业务对会计等式的影响让考生判断题目中给出的会计等式变化与选项描述是否对应。一、会计要素会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。二、计量属性计量属性【小新点】常见案例历史成本原来取得时花的钱未特别说明时默认适用重置成本现在重新取得一个一样的需要花的钱盘盈固定资产可变现净值卖出去能拿到的钱-为了卖出去花的费用（包括进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用）期末存货以成本与可变现净值孰低计量现值未来能拿到的钱折合到现在值多少钱资产可收回金额的计量口径之一（预计未来现金流量现值）、租赁负债的初始计量金额公允价值市场（有序交易）公允价交易性金融资产、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产三、会计等式表现形式说明资产=负债+所有者权益（1）财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式（2）复式记账法的理论基础（3）编制资产负债表的依据【小新点】没有会使等式两边一增一减的经济业务收入-费用=利润（1）经营成果等式或动态会计等式（2）编制利润表的依据注：以上学习内容选自马小新老师2022年《初级会计实务》划重点串讲班授课讲义(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)...

2022-04-15 初级会计实务会计等式视频 初级实务入门:会计等式

中级会计师的学习是一个坚持不懈的全过程，细心与恒心缺一不可，想通过考試，就不断学习下来。中级会计师基本阶段学习培训知识要点已为大伙儿梳理升级，期待对我们的复习有一定的协助！【知识要点】研究与开发阶段的区别与确认【隶属章节目录】第三章无形资产——第二节内部结构研究开发设计支出的确认和计量检定【內容导航栏】1.研究与开发阶段的区别2.研究与开发阶段支出的确认研究与开发阶段的区分与确认一、研究与开发阶段的区别研究开发设计生态园建设分成研究阶段与开发阶段。公司应该依据研究与研发的具体情况进行分辨。(一)研究阶段研究，就是指为获得并了解新的合理或技术性基础知识等开展的原创性的有准备的调研。研究阶段大部分是探究性的，是为进一步开发设计主题活动开展材料及有关领域的提前准备，已开展的研究主题活动以后是不是会转到开发设计、开发后能否会产生无形资产等均具备很大的可变性。(二)开发阶段开发设计就是指在开展盈利性生产制造或采用前，将研究成效或其它专业知识运用于一项方案或设计方案，以制造新的或具备实际性改善的原材料、设备、商品等。相对性于研究阶段来讲，开发阶段理应是已经完成研究阶段的工作中，在较大水平上拥有了产生一项新品或新技术应用的基础标准。二、研究与开发阶段支出的确认(一)研究阶段的支出研究阶段的支出应所有花费化，记入损益类(期间费用)。(二)开发阶段的支出企业内部研究开发设计新项目开发阶段的支出，与此同时符合以下情况的，才可以确认为无形资产：1.进行该无形资产以便其可以运用或售卖从技术上具备可行性分析2.具备进行该无形资产并应用或售卖的用意3.无形资产造成经济发展利润的方法，包含可以证实应用该无形资产生产制造的设备存有销售市场或无形资产本身存有销售市场，无形资产将在内部结构应用的，理应证实其有效性4.有充足的技术性、会计資源和其它資源适用，以进行该无形资产的开发设计，并有功能应用或售卖该无形资产5.属于该无形资产开发阶段的支出可以稳定地计量检定。提醒没法区别研究阶段和开发阶段的支出，理应在出现时花费化，记入损益类(期间费用)。注：以上中级会计考试学习内容出自张志凤教师《中级会计实务》讲课教材（文中为东奥会计在线原创文章内容，仅作学生学习培训应用，严禁一切类型的转截）...

2022-04-14 初级会计实务期间费用 中级会计实务所得税费用

不管多么险峻的高山，总是为不畏艰难的人留下一条攀登的路。想要取得中级会计职称证书，在备考的时候就要坚持下去，不畏困难！小编坚持为大家更新基础阶段知识点，快来一起学习吧！【内容导航】固定资产的确认【所属章节】第二章固定资产——第一节固定资产的确认和初始计量【知识点】固定资产的确认固定资产的确认固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：(一)固定资产的确认条件固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业2.该固定资产的成本能够可靠地计量。(二)固定资产确认条件的具体运用提示1环保设备和安全设备也应确认为固定资产。提示2固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。提示3工业企业所持有的备品备件和维修设备等资产通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-08 固定资产知识点总结 中财固定资产知识点

初级会计备考已经进入了冲刺阶段，在此阶段，大家一定要多做习题哦！小编为大家带来了有关长期股权投资的确认与计量的多选题专项练习，快来做题吧！下列各项中，符合长期股权投资确认与计量范围的有()。A.对子公司投资B.对联营企业投资C.小企业准备长期持有的权益性投资D.对合营企业投资正确答案:A,B,C,D答案解析:按照企业会计准则的相关规定，长期股权投资的确认与计量的范围包括投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对于子公司投资(选项A正确)投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资，即对合营企业投资(选项D正确)投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资(选项B正确)。按照小企业会计准则规定，长期股权投资是指小企业准备长期持有的权益性投资(选项C正确)。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-07 初级会计实务长期股权投资 权益性投资的会计处理

初级会计备考已经进入了冲刺阶段，在此阶段，大家一定要多做习题哦！小编为大家带来了有关生产性生物资产的确认与计量的多选题专项练习，快来做题吧！下列各项中，属于生产性生物资产的有()。A.薪炭林B.存栏待售的猪仔C.种猪D.用材林正确答案:A,C答案解析:选项BD属于消耗性生物资产。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-07 初级会计实务生产性生物资产 会计科目生产性生物资产

初级会计备考已经到了白热化的阶段，在这个阶段里，大家一定要每天坚持做题哦！小编为大家带来了有关资产的确认条件的多选题专项练习，快来做题吧！下列各项中，属于资产的确认条件的有()。A.由企业拥有或者控制的资源B.企业过去的交易或者事项形成的C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业D.该资源的成本或者价值能够可靠地计量正确答案:C,D答案解析:注意资产的特征和资产的确认条件的区别。资产具有以下三方面特征：(1)资产应为企业拥有或者控制的资源(选项A为特征，不是确认条件)(2)资产预期会给企业带来经济利益(3)资产是由企业过去的交易或者事项形成的(选项B为特征，不是确认条件)。将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业(选项C)(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量(选项D)。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05

初级会计备考已经到了白热化的阶段，在这个阶段里，大家一定要每天坚持做题哦！小编为大家带来了有关资产的确认条件的多选题专项练习，快来做题吧！下列各项中，属于资产的确认条件的有()。A.由企业拥有或者控制的资源B.企业过去的交易或者事项形成的C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业D.该资源的成本或者价值能够可靠地计量正确答案:C,D答案解析:注意资产的特征和资产的确认条件的区别。资产具有以下三方面特征：(1)资产应为企业拥有或者控制的资源(选项A为特征，不是确认条件)(2)资产预期会给企业带来经济利益(3)资产是由企业过去的交易或者事项形成的(选项B为特征，不是确认条件)。将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业(选项C)(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量(选项D)。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05

有志者自有千计万计，无志者只感千难万难。小编为大家带来了2022年《初级会计实务》中有关债权投资的确认与计量的高频知识点，快一起来学习吧！企业取得符合债权投资定义的金融资产应当确认为债权投资。节点具体内容取得时（1）按照购买价款和相关税费作为成本进行计量（2）实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入债权投资的成本借：债权投资——成本——利息调整(或贷方)应收利息/债权投资——应计利息贷：银行存款节点具体内容持有期间（1）持有期间的摊余成本应当以其初始确认金额扣除已偿还的本金、加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额、扣除计提的累计信用减值准备计算确定（2）持有期间发生的应收利息（实际利率法下考虑溢、折价摊销等利息调整后）应当确认为投资收益（3）持有期间预期发生信用减值损失的还应计提债权投资减值准备借：债权投资——应计利息(到期一次还本付息)应收利息(分次付息，一次还本)面×面贷：投资收益摊×实债权投资——利息调整(或借方)节点具体内容处置时处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种。项目实际利率法直线法内容是指计算金融资产的摊余成本以及将利息收入分摊计入各会计期间的方法是指债券投资的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销优点债权投资后续确认与计量时考虑市场实际利率的波动影响，计量与确认的摊余成本和投资收益比较准确会计处理简便易行缺点市场实际利息率计算确定及相应的会计处理较为复杂债权投资后续计量与确认时不考虑市场实际利率的波动影响，使得摊余成本和投资收益的确认与计量不够准确【注意一下】按照企业会计准则的规定要求应当采用实际利率法。小企业会计准则规定小企业采用直线法。注：以上学习内容选自肖磊荣老师2022年《初级会计实务》新教材基础班授课讲义(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)...

2022-04-05 实际利率法摊余成本 实际利率法 摊余成本法

有志者自有千计万计，无志者只感千难万难。小编为大家带来了2022年《初级会计实务》中有关债权投资的确认与计量的高频知识点，快一起来学习吧！企业取得符合债权投资定义的金融资产应当确认为债权投资。节点具体内容取得时（1）按照购买价款和相关税费作为成本进行计量（2）实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入债权投资的成本借：债权投资——成本——利息调整(或贷方)应收利息/债权投资——应计利息贷：银行存款节点具体内容持有期间（1）持有期间的摊余成本应当以其初始确认金额扣除已偿还的本金、加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额、扣除计提的累计信用减值准备计算确定（2）持有期间发生的应收利息（实际利率法下考虑溢、折价摊销等利息调整后）应当确认为投资收益（3）持有期间预期发生信用减值损失的还应计提债权投资减值准备借：债权投资——应计利息(到期一次还本付息)应收利息(分次付息，一次还本)面×面贷：投资收益摊×实债权投资——利息调整(或借方)节点具体内容处置时处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种。项目实际利率法直线法内容是指计算金融资产的摊余成本以及将利息收入分摊计入各会计期间的方法是指债券投资的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销优点债权投资后续确认与计量时考虑市场实际利率的波动影响，计量与确认的摊余成本和投资收益比较准确会计处理简便易行缺点市场实际利息率计算确定及相应的会计处理较为复杂债权投资后续计量与确认时不考虑市场实际利率的波动影响，使得摊余成本和投资收益的确认与计量不够准确【注意一下】按照企业会计准则的规定要求应当采用实际利率法。小企业会计准则规定小企业采用直线法。注：以上学习内容选自肖磊荣老师2022年《初级会计实务》新教材基础班授课讲义(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)...

2022-04-05 实际利率法摊余成本 实际利率法 摊余成本法

天道酬勤，中级会计学习内容较多，建议大家可以进行阶段性自我测试、寻找不足，以便在考前冲刺阶段学习中重点强化。【提问】委托加工的物资也是企业所拥有的，只不过加工过程中暂时不在企业当中，但是控制权还在，为什么不属于资产？下列各项表述中，不符合资产定义的是（）。A.委托加工物资B.生产过程中的在产品C.筹建期间发生的开办费D.尚待加工的半成品正确答案：C答案解析：选项C预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。【答疑】勤奋刻苦的同学，您好：这里问的是不符合资产定义的是，答案选择C，ABD都是符合资产定义的。注：答疑内容出自东奥《中级会计实务》教研团队(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)...

2022-04-05

中级会计考试备考过程中，想必考生朋友们一定存在很多疑问。为帮助大家答疑解惑，东奥小编整理《中级会计实务》科目热门答疑如下，以供参考学习。【提问】老师：受托方耗用的人工材料，影响了成本，所以也视同存货，是这么理解么？企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。()正确答案：√【答疑】尊敬的学员，您好：可以这么理解。虽然原材料是委托方提供，但是我们所耗用的料工费是影响存货成本，是计入受托方的存货的。注：答疑内容出自东奥《中级会计实务》教研团队(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)...

2022-04-05 中级会计实务存货题目 中级会计实务存货思维导图

中级会计师备考，大家不仅要学习教材中的知识点，也要对易错易混内容做相应的复习！下面东奥小编就为考生们整理了《中级会计实务》科目的答疑精华内容，一起看看吧。【提问】企业所得税中关于固定资产的规定，是不是未超过5000元的可以一次扣除？【答疑】尊敬的学员，您好：在会计考试中，通常弱化对详细税则的考查，考试根据题目条件，给出条件要求考虑了就考虑，没有要求的话就不考虑。注：答疑内容出自东奥《中级会计实务》教研团队(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)...

2022-04-05

生活中我们一定要明确自己想要什么，并用实际行动来实现自己的目标。2022年中级会计师预习阶段相关知识点已更新，快来一起看看以下知识点吧！【知识点】履行每一单项履约义务时确认收入企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入，控制权转移是确认收入的前提。对于履约义务，企业首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务。(一)在某一时段内履行的履约义务1.在某一时段内履行履约义务的条件。满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：(1)客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益如果继续履行合同的其他企业实质上无须重新执行企业累计至今已经完成的工作，则表明客户在企业履约的同时即取得并消耗了企业履约所带来的经济利益。例如，甲企业承诺将客户的一批货物从A市运送到B市，假定该批货物在途经C市时，由乙运输公司接替甲企业继续提供该运输服务，由于A市到C市之间的运输服务是无须重新执行的，表明客户在甲企业履约的同时即取得并消耗了甲企业履约所带来的经济利益。(2)客户能够控制企业履约过程中在建的商品企业在履约过程中在建的商品包括在产品、在建工程、尚未完成的研发项目、正在进行的服务等。(3)企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。成本加合理利润。2.在某一时段内履行的履约义务的收入确认。对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。本期收入=资产负债表日合同的交易价格总额×履约进度-以前会计期间累计已确认的收入(1)产出法产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度，通常可采用实际测量的完工进度、评估已实现的结果、已达到的工程进度节点、时间进度、已完工或交付的产品等产出指标确定履约进度。当选择的产出指标无法计量控制权已转移给客户的商品时，不应采用产出法。(2)投入法。投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度，通常可采用投入的材料数量、花费的人工工时或机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标确定履约进度。当企业从事的工作或发生的投入是在整个履约期间内平均发生时，企业也可以按照直线法确认收入。产出法下有关产出指标的信息有时可能无法直接观察获得，或者企业为获得这些信息需要花费很高的成本时，可能需要采用投入法来确定履约进度。对于同一合同下属于在一时段内履行的履约义务涉及与客户结算对价的，通常情况下，企业对其已向客户转让商品而有权收取的对价金额应当确认为合同资产或应收账款，对于其已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，应当按照已收或应收的金额确认合同负债。由于同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，企业也可以设置“合同结算”科目(或其他类似科目)，以核算同一合同下属于在一时段内履行的履约义务涉及与客户结算对价所产生的合同资产或合同负债，并在此科目下设置“合同结算——价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算——收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目。由于投入法下的投入指标与企业向客户转移商品的控制权之间未必存在直接的对应关系。因此，企业在采用投入法时，应当扣除那些虽然已经发生，但是未导致向客户转移商品的投入。实务中，企业通常按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例(即，成本法)确定履约进度，累计实际发生的成本包括企业向客户转移商品过程中所发生的直接成本和间接成本，如直接人工、直接材料、分包成本以及其他与合同相关的成本。在下列情形下，企业在采用成本法确定履约进度时，可能需要对已发生的成本进行适当的调整：①已发生的成本并未反映企业履行履约义务的进度例如，因企业生产效率低下等原因而导致的非正常消耗，包括非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用等，不应包括在累计实际发生的成本中，除非企业和客户在订立合同时已经预见会发生这些成本并将其包括在合同价款中。②已发生的成本与企业履行履约义务的进度不成比例对于施工中尚未安装、使用或耗用的商品(本段中的商品不包括服务)或材料成本等，当企业在合同开始日就预期将能够满足下列所有条件时，应在采用成本法确定履约进度时不包括这些成本：第一，该商品或材料不可明确区分，即不构成单项履约义务第二，客户先取得该商品或材料的控制权，之后才接受与之相关的服务第三，该商品或材料的成本相对于预计总成本而言是重大的第四，企业自第三方采购该商品或材料，且未深入参与其设计和制造，对于包含该商品的履约义务而言，企业是主要责任人。每一资产负债表日，企业应当对履约进度进行重新估计。对于在某一时段内履行的履约义务，只有当其履约进度能够合理确定时，才应当按照履约进度确认收入。当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。(二)在某一时点履行的履约义务对于不属于在某一时段内履行的履约义务，应当属于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断控制权是否转移时，企业应当考虑下列五个迹象：1.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务2.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权3.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物客户占有了某项商品实物并不意味着其就一定取得了该商品的控制权。(1)委托代销安排企业通常应当在受托方售出商品后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。(2)售后代管商品安排售后代管商品是指根据企业与客户签订的合同，企业已经就销售的商品向客户收款或取得了收款权利，但是直到在未来某一时点将该商品交付给客户之前，企业仍然继续持有该商品实物的安排。在售后代管商品安排下，除了应当考虑客户是否取得商品控制权的迹象之外，还应当同时满足下列四项条件，才表明客户取得了该商品的控制权：一是该安排必须具有商业实质，例如，该安排是应客户的要求而订立的二是属于客户的商品必须能够单独识别，例如，将属于客户的商品单独存放在指定地点三是该商品可以随时应客户要求交付给客户四是企业不能自行使用该商品或将该商品提供给其他客户。4.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬5.客户已接受该商品需要强调的是，在上述五个迹象中，并没有哪一个或哪几个迹象是决定性的，企业应当根据合同条款和交易实质进行分析，综合判断其是否将商品的控制权转移给客户以及何时转移的，从而确定收入确认的时点。此外，企业应当从客户的角度进行评估，而不应当仅考虑企业自身的看法。【相关知识点】【单选题】2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用投入法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，履约进度为35%。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。(2017年改编)A.0B.105C.300D.420【答案】B【解析】2016年度的合同毛利=合同收入1200×35%-合同费用315=105(万元)。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 合同资产合同负债怎么理解 合同资产 合同负债 预计负债

备考中级会计考试的过程中，一定要善于思考，反复研究。小编在这里为大家带来了《中级会计实务》科目预习阶段的相关知识点，赶快和小编一起学习吧。【知识点】递延所得税负债的确认和计量(一)递延所得税负债的确认1.除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。2.不确认递延所得税负债的特殊情况有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：(1)商誉的初始确认非同一控制下的吸收合并，商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。(2)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。【提示】若产生暂时性差异影响利润总额，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为所得税费用若产生暂时性差异影响其他综合收益，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为其他综合收益若产生暂时性差异是由于非同一控制下吸收合并(免税合并)形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为商誉若产生暂时性差异是由于会计政策变更、前期重要差错更正形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为留存收益(盈余公积、利润分配—未分配利润)因该项交易不是企业合并，递延所得税负债不能对应商誉因该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税负债不能对应“所得税费用”科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本(或实收资本)、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税负债不能对应所有者权益。若确认递延所得税负债，为使会计等式平衡，则只能增加资产的价值或减少其他负债的价值，这种会计处理违背历史成本计量属性，因此不确认递延所得税负债。该类交易或事项在我国企业实务中并不多见，一般情况下有关资产、负债的初始确认金额均会为税法所认可，两者之间不会产生差异。(二)递延所得税负债的计量递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以现行适用税率为基础计算确定，递延所得税负债的确认不要求折现。【相关练习题】【多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。(2018年改编)A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD【解析】选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。【单选题】2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。(2020年)A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B【解析】交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，产生应纳税暂时性差异余额为250万元(3250-3000)，应确认递延所得税负债余额为62.5万元(250×25%)。【判断题】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。()(2018年)【答案】×【解析】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 递延所得税负债会计处理 中级财务会计递延所得税

想要攀登到顶峰，从一开始就要树立目标并且坚持不懈的走下去！中级会计预习阶段已经来临，现在开始就好好的掌握知识点吧！【知识点】递延所得税资产的确认和计量(一)递延所得税资产的确认1.一般原则资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。(1)递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。考虑到受可抵扣暂时性差异转回的期间内可能取得应纳税所得额的限制，因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的，应在财务报表附注中进行披露。(2)对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内能够取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。与未弥补亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同。(3)企业合并中，按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。2.不确认递延所得税资产的特殊情况某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。因该项交易不是企业合并，递延所得税资产不能对应商誉因该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税资产不能对应“所得税费用”科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本(或实收资本)、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税资产不能对应所有者权益。若确认递延所得税资产，为使会计等式平衡，则只能增加负债的价值或减少其他资产的价值，这种会计处理违背历史成本计量属性，因此不确认递延所得税资产。(二)递延所得税资产的计量1.适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。2.递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 递延所得税资产可抵扣暂时性差异怎么算 递延所得税资产 可抵扣暂时性差异区别