整个人生就是学习与奋斗，虽然是无闻的、平凡的，却也是不能间断的。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！某酒厂（增值税一般纳税人）2019年1月生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。A.8600B.8800C.9600D.9800正确答案：D【提问】为什么组成计税价格里加了从量的800，后面又要再加一次呢，这样从量不就重复算了两次吗？【答疑】哈喽！努力学习的小天使：不是的哦，对于复合计税的消费税应税产品，在计算组成计税价格的时候要将从量税加一遍。具体是这样的，我们举一个例子，比如A购买白酒500克，价格10元钱，这里我们如果不考虑增值税因素，白酒不含增值税价格为10元，那么A支付10元钱得到500克白酒，白酒厂家按照书上的规定应交消费税是10×20%+0.5元，这里您的疑惑在于，既然10元包含了0.5元，那么为什么不用9.5元作为计税依据首先学员换一个角度考虑，我们要知道10乘以20%是什么，这个公式的意思是，10元里有20%的从价消费税，就好比一个简单的例子，如果我们有10个苹果，我们知道10个苹果里必然有一个是黄的，必然有20%是青的，那么我们要求这10个苹果里20%的青苹果有多少个，这就好比1个黄苹果是从量税，20%青苹果是从价税，我们是拿9乘以20%还是拿10乘以20%的问题，很明显，这里我们要拿10乘以20%，也就是有3个苹果的颜色和其他的不一样那么我们再换成白酒的价格，我们知道10元里有0.5是定额消费税，有20%是从价消费税，那么我们应该用9.5乘以20%还是用10乘以20%，那么这里也是很显然，用10×20%，也就是这10元里，有2元的从价税，和0.5元的从量税，一共是2.5元，学员换种思维，不要考虑我从10元钱里拿走了多少，会不会重复拿，而是要考虑10元里到底还有什么，这也就是为什么从价加从量比单一的从价税负重的原因，因为这里是10元里既有20%的从价税也有0.5的从量税。那么就组成计税价格公式而言，我们用公式来推倒一下，首先消费税是价内税，这就表示其销售价格中包含的是所有的消费税，而不是只是从价部分的，组成计税价格=成本+利润+组成计税价格*比例税率+数量×定额税率，而也就是组成计税价格=（成本+利润+数量×定额税率）/（1-比例税率）也可以看出来，用上面的例子，我们“成本+利润+定额消费税”才是整个价格的80%，那么（成本+利润+定额消费税）/（1-从价税率）才能还原成从价计征的计税依据，希望这个理论能解决您的问题。您再理解一下哦，如仍有疑问，欢迎您继续提问，祝您考试顺利通关~~每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！阅读和学习是思想的营养，是思想的无穷发展。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 消费税税法实施条例 消费税 税法一

东奥注册会计师2021-12-2214:13:17收到员工罚款的会计分录：罚款直接收取现金时，借：库存现金贷：营业外收入罚款需要从工资中扣除时，借：应付职工薪酬贷：营业外收入期末借：营业外收入贷：本年利润营业外收入指与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入，是企业财务成果的组成部分。主要包括：出售无形资产收益、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。相关知识点，可以点击查看：收到员工罚款的会计分录员工罚款收入会计分录更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-04 会计分录盘盈盘亏 会计分录 盘盈

东奥注册会计师2021-12-2214:13:15投资者投入材料会计分录借：原材料(按资产的公允价值)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：实收资本(按照双方约定的份额)资本公积——资本溢价(差额倒挤)企业应按投资合同或协议约定的价值确定原材料的价值，借记“原材料”科目，但投资合同或协议价值不公允的除外。按照投资者在注册资本中应享有的份额，贷记“实收资本”科目。如果投资合同或协议约定的价值大于投资者在企业注册资本中应享有的份额，应将差额记入“资本公积”科目。接受现金资产投资的账务处理借：银行存款(发行价款、手续费、佣金)贷：实收资本(有限责任公司按照双方约定的份额)、股本(股份有限公司按面值)资本公积——资本溢价、股本溢价(差额倒挤)相关知识点，可以点击查看：接受投资的会计分录怎么写更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-05 资本公积会计分录怎么做 资本公积转增资本会计分录

东奥注册会计师2021-12-2214:13:12材料采购会计分录发票账单与材料同时到达。简称为“单货同到”。会计分录为：借：原材料应交税费--应交增值税(进项税额)贷：银行存款或应付票据等发票账单已到、材料未到。简称为“单到货未到”。会计分录为：借：在途物资应交税费--应交增值税(进项税额)贷：银行存款或应付票据等材料到达、验收入库后：借：原材料贷：在途物资材料已到、发票账单未到。简称为“货到单未到”。具体会计分录为：借：原材料(暂估价值)贷：应付账款——暂估应付账款下月初将上笔分录用红字冲回：借：原材料(暂估价值)(红字冲销)贷：应付账款——暂估应付账款(红字冲销)等到发票账单到后，借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款或应付票据等相关知识点，可以点击查看：原材料入库会计分录原材料验收入库的会计分录更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-04 会计分录原材料和材料采购的区别 会计分录原材料和库存商品的区别

东奥注册会计师2021-12-2214:13:10购入低值易耗品入库的会计分录借：周转材料—低值易耗品—在库贷：银行存款等领用低值易耗品的会计分录借：周转材料—低值易耗品—在用贷：周转材料—低值易耗品—在库领用摊销时会计分录前几次领用：借：制造费用等贷：周转材料—低值易耗品—摊销最后一次领用：借：制造费用等贷：周转材料—低值易耗品—摊销同时：借：周转材料—低值易耗品—摊销贷：周转材料—低值易耗品—在用相关知识点，可以点击查看：购买低值易耗品的会计分录怎么做购入低值易耗品会计分录是什么更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-04 低值易耗品会计分录做账怎么做 摊销低值易耗品会计分录

东奥注册会计师2021-12-2214:13:03计提辞退福利会计分录借：管理费用贷：应付职工薪酬由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此，对于所有辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用，不计入资产成本。辞退福利：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。辞退福利包括3方面的内容：在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职辞退福利还包括当公司控制权发生变动时，对辞退的管理层人员进行补偿的情况。更多相关知识点，可以点击查看：辞退福利确认原则是什么辞退福利会计分录更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-05 员工辞退福利会计分录 支付员工辞退福利会计分录

东奥注册会计师2021-12-2214:13:022021年固定资产清理会计分录固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款出售收入、残料等的处理借：银行存款/原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)保险赔偿的处理借：其他应收款/银行存款等贷：固定资产清理清理净损益的处理净损失借：资产处置损益贷：固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益相关知识点，可以点击查看：固定资产清理会计分录是什么固定资产清理账务处理更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-05 会计分录固定资产清理应写哪个金额 会计分录固定资产清理

东奥注册会计师2021-12-2214:12:58视同销售的会计分录：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税(销项税额)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者借：应付股利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)将自产、委托加工或购买的货物用于投资借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)将自产、委托加工的货物用于非应税项目借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税(销项税额)相关知识点，可以点击查看：视同销售的会计分录是什么视同销售会计分录更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-04 结转销项税额会计分录 待转销项税额会计分录

东奥注册会计师2021-12-2214:12:57劳务费会计分录借：生产成本/管理费用/销售费用等贷：银行存款等劳务费，即个人所得税中的劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，它与工资薪金所得的区别在于劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得，而工资薪金所得属于非独立个人劳务活动。劳务报酬是指所得：指个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。工资报酬的支付一般通过“应付职工薪酬”科目核算劳务报酬一般通过“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目核算。工资报酬的支付应用工资表按实列支，并按规定代扣代缴工资薪金类个人所得税纳税人支付劳务报酬则需要取得相应的劳务发票，并按规定代扣代缴劳务报酬类个人所得税。更多相关知识点，可以点击查看：支付劳务费会计分录是什么支付劳务费怎么做分录更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-04 劳务费劳务报酬 劳务费与劳务报酬

东奥注册会计师2021-12-2214:12:51退货会计分录退货商品尚未确认收入借：库存商品贷：发出商品退货商品已确认收入借：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷：银行存款同时冲回成本借：库存商品贷：主营业务成本更多相关知识点，可以点击查看：退货会计分录是什么退货的会计分录怎么写更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-05 会计分录库存商品 会计分录库存商品二级设供应商

东奥注册会计师2021-12-2214:12:431、成本模式外购时借：投资性房地产贷：银行存款收取租金借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）减值时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备2、公允价值模式外购时借：投资性房地产—成本贷：银行存款公允价值变动时期末公允价值＞账面价值借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益期末公允价值＜账面价值借：公允价值变动损益贷：投资性房地产—公允价值变动相关知识点，可以点击查看：投资性房地产的定义与范围投资性房地产出售的会计处理更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-04 投资性房地产公允价值变动分录 投资性房地产公允价值变动借贷方向

东奥注册会计师2021-12-2214:12:41房租会计分录：1、收到房租租金借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)计提折旧借：其他业务成本贷：累计折旧2、支付房租租金借：预付账款贷：银行存款确认费用借：管理费用贷：预付账款相关知识点，可以点击查看：房租摊销会计分录房屋租赁费计入什么会计科目更多知识点解读，可以关注东奥会计在线注会会计栏目。...

2022-04-04 会计分录预付账款怎么冲 会计分录预付账款转为主营业务收入

人的一生就是需要在努力拼搏中度过，奋斗足以改变一个人的命运。小奥为各位考生整理了注册会计师会计的答疑，小伙伴快进来看看吧！甲公司从事房地产开发与建设业务，2×17年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为14000万元，预计使用年限为70年，无残值。2×18年5月15日，甲公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至2×18年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货B.住宅小区2×18年12月31日存货应按26000万元计量C.住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本D.住宅小区2×18年12月31日作为在建工程列示，并按照26000万元计量正确答案：A，B【提问】住宅小区不是还没完成吗？为什么不选D？【答疑】勤奋刻苦的小伙伴，您好：问题：住宅小区不是还没完成吗？为什么不选D？答：这是房地产企业建造商品房，无论是完工还是未完工都是属于存货的。未完工计入开发成本，在资产负债表中也是列入存货项目中。它并不计入在建工程，房地产企业计入的是开发成本。如果本题说的是房地产企业建造自用办公楼，那么计入在建工程科目。您看还有其他问题吗？如果有疑问欢迎继续提问，老师会耐心等您。预祝小伙伴考试顺利通关。坚强，是人生路上的精神支柱；是跨越坎坷的信念；是成功走向胜利的根本。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《会计》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-04 存货会计分录 存货会计科目

东奥注册会计师2021-12-2216:08:57土地增值税应税收入的确定转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。从收入形式看，包括货币收入、实物收入和其他收入。营改增后，土地增值税的应税收入为不含增值税收入。扣除项目销售新房及建筑物1.取得土地使用权所支付的金额2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.与转让房地产有关的税金5.财政部确定的其他扣除项目（限于房开企业）销售旧房及建筑物1.取得土地使用权所支付的地价款或出让金（应提供凭据）、按国家统一规定缴纳的有关费用2.旧房及建筑物的评估价格3.在转让环节缴纳的税金点击查看相关知识点推荐：土地增值税的税收优惠有哪些土地增值税清算扣除项目的规定更多知识点分析、考试重难点解读以及真题习题，可以关注东奥会计在线注会税法栏目。...

2022-04-04 土地增值税扣除项目包括哪些 土地增值税扣除项目金额怎么算

东奥注册会计师2021-12-2216:08:42房产税会计分录计提时：借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税缴纳时：借：应交税费——应交房产税贷：银行存款房产税是根据房产价值或租金收入向产权所有者或使用者征收的一种税。征税范围以房产为征税对象，但独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙、室外游泳池等)不属于房屋，不征收房产税。房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。更多相关知识点，可以点击查看：房产税会计分录怎么做2020房产税会计分录怎么做更多知识点分析、考试重难点解读以及真题习题，可以关注东奥会计在线注会税法栏目。...

2022-04-04 房产税会计分录怎么做 房产税会计分录怎么做2021