上一篇：第22天第23天下一篇：更新中...有一线希望，就要做出百分百的努力，2022年初级会计备考要全力以赴，让我们从每一道试题开始！正保会计网校为各位初级会计考生准备了：30天重要知识点打卡（含知识点+对应练习题），知识点每天学一学，习题每天做一做，全力备考呦~点击查看：《初级会计实务》第23天打卡重要知识点gtgt根据正常学习进度，大家应该已到强化冲刺阶段的学习了，所以我们采用先做题，再复习知识点的方式，各位也可根据自己的是实际情况来看哦！点击图片查看大图学完这篇，相信大家对“印花税征税范围和计税依据”这个知识点有了一定的深入了解，希望各位再接再厉备战初级会计！本文由正保会计网校教研团队整理转载请注明来自正保会计网校初级会计冲刺备考，正保会计网校给大家准备了《考前刷题集训班》+《决战冲刺营》，直播刷题+老师带背划重点陪同学习，一键get课程介绍并购课gtgt...

2022-04-15 经济法基础的知识点 经济法基础知识点汇总整理版

【问题】小规模纳税人享受免征增值税的应税销售收入范围是什么？【答案】根据《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号）规定，可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入；对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。小规模纳税人大多数业务均适用3%征收率，这里需要注意的是，前期出台的一些减征政策，比如销售自己使用过的物品减按2%征收，二手车经销减按0.5%征收等，其减征前的征收率均为3%，因此对于这些业务，既可以选择适用免税政策，开具免税普通发票；也可以仍适用原减征政策，按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，主要有销售不动产、出租不动产、劳务派遣选择5%差额缴纳增值税等等业务，在4月1日至12月31日间，不能享受免税政策，仍应按照相关规定计算缴纳增值税。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益gtgt学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入gtgt...

2022-04-12 小规模纳税人 增值税专用发票 小规模纳税人 增值税 税率

我们一起来学习2022年《初级会计实务》高频考点：应交消费税。本考点属于《初级会计实务》第五章负债第四节应交税费的内容。【内容导航】1.概念2.应交消费税的账务处理【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。【高频考点】应交消费税...

2022-04-12 初级会计实务应交消费税总结 初级会计实务应交消费税

学习必须点滴积累，每一周都是有新的学习任务！亲导我为复习2022年注会税收法律科目考试的小伙伴们梳理了2022年注会税收法律关键知识点，协助我们进行基本知识点的学习。一起来瞧瞧吧！...

2022-04-12 2022年教材变化 注会2022年报名时间

【问题】小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开具发票？【答案】《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第一条规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益gtgt学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入gtgt...

2022-04-11 应纳税额=销售额×征收率 应征税销售额

【问题】小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税怎么开具发票？【答案】增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，马上享权益gtgt学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入gtgt...

2022-04-11 征收率小规模纳税人 征收率小规模纳税人和一般纳税人的比较

在注会专业阶段考试六科中，税法科目难度适中。但由它是整个注会考试的必考科目之一，其重要性不言而喻。以下是2022年注会税法重要知识点：增值税一般计税方法应纳税额的计算，快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】增值税一般计税方法应纳税额的计算【所属章节】第二章增值税法——第四节一般计税方法应纳税额的计算【知识点】增值税一般计税方法应纳税额的计算增值税一般计税方法应纳税额的计算计算公式（重点）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（一）计算应纳税额的时间限定1.关于当期销项税额的“当期”，与纳税义务发生时间和增值税发票开具时间相呼应。2.关于当期进项税额的“当期”是重要的时间概念，有必备的条件。我国增值税可以当期抵扣的进项税额，扣税的依据分为凭票抵扣和计算抵扣，扣税的实施有两类实施方法——购进扣税法和核定（实耗）扣税法。（1）全部一般纳税人取消增值税发票认证。一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。（2）增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关进口增值税专用缴款书：取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书——登平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书——上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。（二）几个特殊计算规则1.销项税额不足抵扣进项税额的税务处理——形成留抵税额的处理当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（1）一般规则——留抵结转纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分（留抵税额），可以结转下期继续抵扣。（2）优惠规则——增量留抵退税2019年4月1日起全面推行留抵退税制度；2019年6月1日起，对部分先进制造业实施更宽松优惠的增值税期末留抵退税政策。行业行业不限先进制造业起始2019年4月1日2019年6月1日纳税人条件（要求同时符合规定条件）①自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元②纳税信用等级为A级或者B级③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的①增量留抵税额大于零②纳税信用等级为A级或者B级③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策⑥先进制造业纳税人为按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备（自2021年4月1日起，新增加：医药，化学纤维，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备，电气机械和器材，仪器仪表）销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人相同条件要求①基期数是3月底——2019年3月底相比新增加的期末留抵税额②信誉良好不违规——纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的③优惠退税未享受——自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的不同条件要求增量持续有门槛——2019年4月税款所属期起，连续六个月（两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元增量留抵税额大于零退税计算允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。2.扣减当期进项税额的规定（1）一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额扣减。——退货扣减不追溯（2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。——平销返利冲进项（3）购进货物或劳务事先未确定用于不该抵扣进项税项目，已经抵扣了进项税，发生用途变化，用于不该抵扣进项税的，应将购进货物或应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。——改为不抵当期转3.一般纳税人注销时进项税额的处理一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。——一般注销不问进项与留抵注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！2022年注会考试时间是8月26-28日，目前报名已经开始，希望大家合理安排时间开始备考，针对所报科目制定对应的学习计划，努力学习，争取顺利过关！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-09 注会注税是什么 应纳税额的

初级会计备考已经到了白热化的阶段，在这个阶段里，大家一定要每天坚持做题哦！小编为大家带来了有关委托加工应税消费品的单选题专项练习，快来做题吧！甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已经过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为()元。A.60000B.65300C.64000D.61300正确答案:C答案解析:因收回W材料后直接用于销售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费的部分已取得经认证的增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 委托加工的应税消费品增值税 增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品

初级会计备考已经到了白热化的阶段，在这个阶段里，大家一定要每天坚持做题哦！小编为大家带来了有关委托加工应税消费品的单选题专项练习，快来做题吧！甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已经过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为()元。A.60000B.65300C.64000D.61300正确答案:C答案解析:因收回W材料后直接用于销售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费的部分已取得经认证的增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 委托加工的应税消费品增值税 增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品

只有不断努力，才能赢取向往的收获。2022年中级会计备考正在进行中，为了帮助考生在预习阶段打好基础，提前熟记重要知识点。东奥特整理了2022年《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容，快来和小编一起看一看吧！更多《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【企业所得税的计税依据】应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损或者：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额(一)不征税收入不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。(二)免税收入1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益4.符合条件的非营利组织收入(三)税前扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中：税金(特殊：增值税)准予扣除的税金的方式可扣除税金举例计入“税金及附加”消费税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等计入相关资产的成本（以后扣除）车辆购置税、契税、耕地占用税等【相关知识】项目准予扣除的范围超过部分的处理1.工资薪金支出合理支出部分不得结转以后年度扣除2.职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分3.工会经费不超过工资薪金总额2%的部分4.业务招待费二者孰低：实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰。5.职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分（特殊情况除外）准予在以后纳税年度结转扣除6.广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分7.公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分准予在以后三年内结转扣除(四)禁止扣除项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。(★★★)4.罚金、罚款和被没收财物的损失。(★★★)5.超过规定标准的捐赠支出。(★★★)6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。(★★★)7.未经核定的准备金支出。(坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备)(★★★)8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。9.与取得收入无关的其他支出。(五)以前年度亏损企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。(六)其他相关知识1.折旧：会计折旧、税法折旧(有差异，调整应纳税所得额)2.投资性房地产：税法必须摊销(会计：成本模式、公允价值模式)3.交易性金融资产：税法不承认公允价值变动(调整应纳税所得额)4.其他债权投资、其他权益工具投资：税法不承认公允价值变动(无需调整应纳税所得额)5.无形资产(1)税法必须摊销：不得低于10年(特殊情况除外)(会计：使用寿命有限、使用寿命不确定)(2)加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用：①未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除②形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。注：2018年1月1日至2020年12月31日：75%、175%6.预计负债项目确认时支付时1.售后保修服务借：销售费用贷：预计负债调增应纳税所得额借：预计负债贷：银行存款调减应纳税所得额2.未决诉讼借：营业外支出贷：预计负债调增应纳税所得额3.债务担保借：营业外支出贷：预计负债调增应纳税所得额借：预计负债贷：银行存款不调整应纳税所得额注：以上预习阶段学习打卡内容选自张敬富老师2022年《中级会计实务》零基础预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于企业所得税的计税依据相关内容。中级会计考试时间为9月3日-5日，考生们要合理安排时间，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务应纳税所得额 中级会计实务应纳税所得额计算公式

比你优秀的人还在努力学习，你能做的唯有比他人更努力！2022年中级会计备考正在进行中，小编今天整理了中级会计预习阶段的相关知识点，大家一起来学习吧！【知识点】资产的计税基础资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。(一)固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧(二)无形资产除内部研究开发形成的无形资产外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值与按照税法规定确定的计税基础之间一般不存在差异。1.对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分为两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件的支出应当资本化作为无形资产的成本按财税〔2018〕99号文件，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。【提示】如果会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，那么每期纳税调减的金额均为会计计入费用金额(研究阶段的支出、开发阶段不符合资本化条件的支出及形成无形资产后的摊销额)的75%，形成无形资产的计税基础=账面价值×175%。2.无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销，无形资产摊销方法、摊销年限的不同以及无形资产减值准备的计提。(1)使用寿命有限的无形资产账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计摊销(2)使用寿命不确定的无形资产账面价值=实际成本-无形资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计摊销(三)以公允价值计量的金融资产1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)计税基础：取得时成本2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益计税基础：取得时的成本(四)其他资产因企业会计准则规定与税法法规规定不同，企业持有的其他资产，可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产账面价值：期末按公允价值计量计税基础：以历史成本为基础确定(与固定资产或无形资产相同)2.将国债作为债权投资账面价值=期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息(期初账面余额×实际利率)-本期收回本金和利息-本期计提的减值准备计税基础：在不计提减值准备的情况下与账面价值相等【相关练习题】【单选题】甲公司2×18年12月31日取得某项机器设备(无须安装)，购买价款为1000万元(不含增值税)，预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法允许采用加速折旧法计提折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2×20年12月31日，甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2×20年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。A.640B.720C.80D.560【答案】A【解析】2×20年12月31日，该项固定资产的计税基础=1000-1000×2/10-(1000-1000×2/10)×2/10=640(万元)。【多选题】甲公司2×20年1月开始的研发项目于2×20年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用，与税法规定相同。甲公司2×20年和2×21年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有()。A.甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元B.甲公司2×20年应交所得税为150万元C.甲公司2×20年12月31日无形资产的计税基础为378万元D.甲公司2×21年应交所得税为225万元【答案】ABCD【解析】甲公司2×20年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24(万元)，甲公司2×20年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确甲公司2×20年应交所得税=(813-284×75%)×25%=150(万元)，选项B正确2×20年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216(万元)，计税基础=216×175%=378(万元)，选项C正确甲公司2×21年无形资产摊销金额=240÷5=48(万元)，2×21年应交所得税=(936-48×75%)×25%=225(万元)，选项D正确。【单选题】甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×19年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×20年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×20年12月31日的计税基础为()万元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B【解析】该写字楼2×20年12月31日的计税基础=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(万元)。【单选题】2×20年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2×20年12月31日，该债权投资的计税基础为()万元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B【解析】2×20年12月31日，该项债权投资的账面价值=1019.33×(1+5%)=1070.30(万元)，因未计提损失准备，则计税基础与账面价值相等。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 税法的计税基础 税法的计税基础和会计的计税基础

人总要给自己一个坚持的理由，才会成为支撑自己前进。2022年中级会计师备考已经开始，中级会计预习阶段的知识点已为大家整理，快来学习吧！【知识点】负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。例如，企业的短期借款、应付账款等。但是某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差异，如按照会计规定确认的某些预计负债。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。(一)预计负债根据本书第十一章的相关规定，对于不能作为单项履约义务的质量保证，企业应当按照本书第十章的相关规定，将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全额税前扣除，其计税基础为0。因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下某些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。(二)合同负债1.合同负债计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业)，计税基础为0。2.合同负债未计入当期应纳税所得额，计税基础与账面价值相等。(三)应付职工薪酬会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整。因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。(四)递延收益1.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，该政府补助为免税收入，则并不构成收到当期的应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时，也同样不作为应纳税所得额，因此，不会产生所得税影响。2.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税，则该递延收益的计税基础为0。资产负债表日，该递延收益的账面价值与其计税基础0之间将产生可抵扣暂时性差异。如期末递延收益账面价值为100万元，则产生100万元的可抵扣暂时性差异。(五)其他负债企业的其他负债项目，如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不得税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值。【相关练习题】【单选题】A公司2×19年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2×20年实际发生产品质量保证费用190万元，2×20年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2×20年12月31日该项负债的计税基础为()万元。A.0B.120C.200D.190【答案】A【解析】2×20年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。【单选题】下列各项负债中，其计税基础为零的是()。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C【解析】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 税法的计税基础 税法的计税基础和会计的计税基础

成功不过是顽强的奋斗而获得的奖励而已，并没有那么遥不可及，只要我们每个人都付出，就都能够得到。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！下列出口货物，免征增值税的有（）。A.软件产品B.出口的库存化肥C.非出口企业委托出口的货物D.市场经营户自营出口的货物正确答案：A，C，D【提问】为什么不选D选项？C选项和D选项有什么区别？【答疑】这里已经选择了D选项了，本题D选项是免税的，非出口企业指的是没有生产经营能力，并且没有出口资质的企业，这种企业不能自己出口，委托他人出口我国也不鼓励，所以免税，对于D选项，这里是对市场经营户的特殊规定，也是我们对于市场经营户不能准确核算退税的一种监管和保护国家税收主权的一种措施，您再理解一下。形成天才的决定性因素应该就是勤奋，想要成功并没有捷径可以走，只有付出相应的努力，才能获得喜人的回报。小奥这里也会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05

为之，则难者亦易矣；不为，则易者亦难矣。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！资源税纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同（）。A.原矿销售B.精矿销售C.应税产品销售D.非应税产品销售正确答案：B【提问】按原矿或者是按精矿，不应该是视情况而定吗？看是否与征税对象相符，然后不相符的再进行折算吗？【答疑】勤奋刻苦的同学，您好：不是的哦，资源税纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，其是视同销售精矿的，只是最后计算视同销售的精矿的资源税时，要根据征税对象来确定是否需要换算销售额。资源税视同销售具体包括以下情形：（1）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（2）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；（3）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售。希望可以帮助到您O（∩_∩）O~如有疑问，欢迎继续交流~祝您考试轻松过关，加油！！！聪与敏，可恃而不可恃也；自恃其聪与敏而不学者，自败者也。昏与庸，可限而不可限也；不自限其昏与庸而力学不倦者，自力者也。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 什么叫应税产品 销售应税产品

没有人不爱惜他的生命，但很少人珍视他的时间。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，不需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目金额的是（）。A.出售旧房及建筑物的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.提供扣除项目金额不实的D.转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的正确答案：D【提问】老师为什么选D，不选A呀？这个有点疑惑。【答疑】尊敬的学员您好：A选项：税法规定，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定的缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金（不含增值税），作为扣除项目金额计征土地增值税，因此需要对房地产进行评估。选项D：只有在转让房地产的实际成交价格低于房地产评估价格的，才需采用评估价格，因此转让房地产的实际成交价格高于房地产评估价格的，不采用房地产评估价格。您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！如果你想要让光亮进入你的生活，你就需要努力站在发光的地方。小奥这里会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-04 税法扣除项目的标准 税前扣除项目总额