上一篇：第15天第16天下一篇：第17天有一线希望，就要做出百分百的努力，2022年初级会计备考要全力以赴，让我们从每一道试题开始！正保会计网校为各位初级会计考生准备了：30天重要知识点打卡（含知识点+对应练习题），知识点每天学一学，习题每天做一做，全力备考呦~>">点击查看：《初级会计实务》第16天打卡重要知识点gtgt根据正常学习进度，大家应该已到强化冲刺阶段的学习了，所以我们采用先做题，再复习知识点的方式，各位也可根据自己的是实际情况来看哦！点击图片查看大图学完这篇，相信大家对“企业所得税固定资产的税务处理”这个知识点有了一定的深入了解，希望各位再接再厉备战初级会计！本文由正保会计网校教研团队整理转载请注明来自正保会计网校正保会计网校还给大家准备了免费题库，包含：每日一练、章节练习、历年试题等，满足你多样刷题需求，一键直达PC端“免费题库”gtgt如果电脑PC端不是很方便，可以关注网校的“会计网题库”小程序，刷题类型似电脑PC端“免费题库”。满足你各种形式的刷题。微信扫描二维码，进入小程序练习。一部手机随时练起来！自己刷题不过瘾，正保会计网校《考前刷题集训班》，解决你时间紧任务重，学完就忘，做题发挥不稳定等问题，一键get刷题集训班gtgt...

2022-04-11 会计知识考点 会计初级网校

上一篇：第16天第17天下一篇：第18天每一个成功的人都有各自的模样，他们或坚持，或勤奋，或刻苦……备考初级会计，让我们从每一道试题开始！正保会计网校为各位初级会计考生准备了：30天重要知识点打卡（含知识点+对应练习题），知识点每天学一学，习题每天做一做，全力备考呦~点击查看：《初级会计实务》第17天打卡重要知识点gtgt根据正常学习进度，大家应该已到强化冲刺阶段的学习了，所以我们采用先做题，再复习知识点的方式，各位也可根据自己的是实际情况来看哦！点击图片查看大图学完这篇，相信大家对“企业所得税税收优惠”这个知识点有了一定的深入了解，希望各位再接再厉备战初级会计！本文由正保会计网校教研团队整理转载请注明来自正保会计网校正保会计网校还给大家准备了免费题库，包含：每日一练、章节练习、历年试题等，满足你多样刷题需求，一键直达PC端“免费题库”gtgt如果电脑PC端不是很方便，可以关注网校的“会计网题库”小程序，刷题类型似电脑PC端“免费题库”。满足你各种形式的刷题。微信扫描二维码，进入小程序练习。一部手机随时练起来！自己刷题不过瘾，正保会计网校《考前刷题集训班》，解决你时间紧任务重，学完就忘，做题发挥不稳定等问题，一键get刷题集训班gtgt...

2022-04-11 会计知识考点 会计初级网校

距离考试越来越近了，大家要按照计划稳步进行哦！小编为大家带来了2022年《初级会计实务》高频答疑，有考生提问：递延所得税负债和递延所得税资产的概念，我们一起来看看吧！【提问】递延所得税负债和递延所得税资产的概念【答疑】(1)递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额(2)递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。【知识点】所得税费用的账务处理注：以上《初级会计实务》答疑内容出自东奥教研团队(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)...

2022-04-08 递延所得税资产在初级会计实务哪一章 初级会计递延所得税例题

2022年初级会计考试备考正在进行，考生们只有在备考阶段付出努力，才能在考试中考取一个令自己满意的成绩。有考生问，初级会计网上报名信息表有什么用？小编整理了相关内容，让我们一起了解一下！一、初级会计网上报名信息表有什么用？报名信息表的用途很大，像有些地区实行的是现场审核或考后审核，一般会要求考生在进行审核时携带报名信息表。如果没有此表，就意味着审核不通过，也就直接影响到考生的报名和领证。所以，大家一定要引起重视，妥善保管好自己的报名信息表。2022年初级会计报名结束后务必打印报名信息表的地区有：北京、内蒙古、天津、吉林、江苏、安徽、福建、山东、广东、广西、海南、重庆、甘肃、兵团等地。请各位考生注意。二、初级会计考试科目及特点初级会计考试内容一共分两个科目，小编给大家分别总结下两科目考试内容的特点，具体特点如下：《初级会计实务》：相对《经济法基础》来说相对较难一点，书中内容与实际会计工作内容息息相关，有很大一部分需要计算，考题的灵活性很大。所以大家在学习的时候不能光靠死记硬背，活学活用才是真道理。《经济法基础》：初级会计考试中这科目看起来知识点简单，但学习的内容在初级会计中的理论体系中是非常繁杂的，必须要深入了解知识点。此科目主要是基础法律法规，大家可以利用思维导图的方法建立本科目内容的知识框架，把碎片化的知识系统化，这样复习起来会更加的方便，记忆也更加的有条理。三、2022初级会计考试题型初级会计考试题目全部为客观题，包含单选题、多选题、判断题和不定项选择四种类型。如无太大变化，2022年得分标准大致如下：单选：有1个最符合题意的选项，错选、不选均不得分。多选：有2~4个符合题意的选项，全部选对得满分，少选得相应分值，多选/错选/不选均不得分。判断：判断正确得1分，判断错误、不答均不得分，也不扣分。不定项：有1~4个符合题意选项，全部选对得满分，少选得相应分值，多选/错选/不选均不得分。说明：因考试政策、内容等不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上初级会计师考试科目等信息仅供参考，请考生以权威部门公布的内容为准！...

2022-04-08 初级会计实务pdf 初级会计初级会计实务考试时间

2022年初级会计职称报名已经进入倒计时阶段，已有不少考生完成了考试报名，但是小编要提醒大家，趁着报名入口没有关闭之前，赶紧来检查一下，这些表你都打印了吗？不打印这些表，或将直接影响考生能否参加考试及证书领取，大家一定要重视！各地区报名入口关闭时间截止到小编发文，北京地区2022年初级会计报名已结束，其他省份报名入口正在陆续关闭中：11月21日关闭：江西11月23日关闭：河南、陕西、内蒙古11月24日关闭：江苏、安徽、湖北、河北、山西、辽宁、江苏、吉林、黑龙江等其他地区注：关于各地2022年初级会计职称报名入口具体关闭时间点，请大家以所在考区的报名简章为准！报名入口关闭前，你需要打印这些表1报名信息表信息表是报考人员进行现场审核、考后审核以及证书领取过程中的重要材料。重庆明确规定，考生在进行现场审核时需要携带报名信息表；广西、海南、福建等地区规定考生在报名成功后打印报名信息表，留存考试合格后审核报名资格时使用；山东、吉林等地区建议考生打印留存。另外，在进行证书领取时，部分地区也会要求考生携带报名信息表。...

2022-04-05 初级会计职称2022年考试时间 初级会计职称2022年报名入口

2022年初级会计职称报名已经进入倒计时阶段，已有不少考生完成了考试报名，但是小编要提醒大家，趁着报名入口没有关闭之前，赶紧来检查一下，这些表你都打印了吗？不打印这些表，或将直接影响考生能否参加考试及证书领取，大家一定要重视！各地区报名入口关闭时间截止到小编发文，北京地区2022年初级会计报名已结束，其他省份报名入口正在陆续关闭中：11月21日关闭：江西11月23日关闭：河南、陕西、内蒙古11月24日关闭：江苏、安徽、湖北、河北、山西、辽宁、江苏、吉林、黑龙江等其他地区注：关于各地2022年初级会计职称报名入口具体关闭时间点，请大家以所在考区的报名简章为准！报名入口关闭前，你需要打印这些表1报名信息表信息表是报考人员进行现场审核、考后审核以及证书领取过程中的重要材料。重庆明确规定，考生在进行现场审核时需要携带报名信息表；广西、海南、福建等地区规定考生在报名成功后打印报名信息表，留存考试合格后审核报名资格时使用；山东、吉林等地区建议考生打印留存。另外，在进行证书领取时，部分地区也会要求考生携带报名信息表。...

2022-04-05 初级会计职称2022年考试时间 初级会计职称2022年报名入口

期盼已久的2022年中级会计职称考试大纲终于公布啦！为了助力大家备考，东奥小编特别为考生们整理了《中级会计实务》考试大纲第十四章的内容，抓紧时间一睹为快吧！第十四章所得税【基本要求】(一)掌握所得税核算的基本原理和程序(二)掌握资产计税基础和负债计算基础的计算(三)掌握暂时性差异的分类和具体情形(四)掌握递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量(五)掌握所得税费用的确认和计量(六)熟悉特定交易或事项涉及递延所得税的确认(七)熟悉合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税(八)了解所得税税率变化对递延所得税资产和递延所得税负债影响的确认与计量点击下载完整版：2022年中级会计师《中级会计实务》考试大纲说明：本文内容来源于财政部会计司。因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上中级会计考试大纲等信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。...

2022-04-05

各位天津省的考生们注意啦！天津会计网发布了2022年初级会计报名信息表可以补打印的通知，3月10日停止打印，各位考生千万不要错过！由上图可以看到，在报名期间，没有及时打印报名信息表的考生，可以继续打印报名信息表，3月10日停止打印，大家一定要抓住这次补打印的机会！说明：因考试政策、内容不断变化与调整，东奥会计在线提供的以上初级会计考试信息等仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准。...

2022-04-05 初级会计2022年报名和考试时间 初级会计2022年报名官网

理想是人生奋斗的目标，实践是实现理想的天梯。2022年中级会计预习阶段备考已经开始了，为了帮助考生在预习阶段每天熟记一个知识点。东奥特整理了2022年中级会计《经济法》预习阶段学习打卡内容，快来一起学习吧！更多《经济法》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【企业所得税的纳税人】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。划分标准纳税义务居民企业注册地标准：依法在中国境内成立的企业就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税实际管理机构所在地标准：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设立机构、场所的企业就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得纳税在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业就其来源于中国境内的所得纳税注：以上预习阶段学习打卡内容选自陆中宝老师2022年中级会计《经济法》预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于企业所得税的纳税人相关内容。2022年中级会计考试时间已经确定，考生们要积极备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 企业所得税纳税人有哪些 企业所得税纳税人不包括

一分耕耘，一分收获，唯有付出，才有回报。2022年中级会计预习阶段备考已经开始了，为了帮助考生在预习阶段每天熟记一个知识点。东奥特整理了2022年中级会计《经济法》预习阶段学习打卡内容，快来一起学习吧！更多《经济法》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【企业所得税的税收优惠】1.农林牧渔免征①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植②农作物新品种的选育③中药材的种植④林木的培育和种植⑤牲畜、家禽的饲养⑥林产品的采集⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目⑧远洋捕捞减半征收①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植②海水养殖、内陆养殖【记忆口诀】饮花茶，香海内2.低税率(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。【提示】小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。3.加计扣除(1)企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。【提示】制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。(2)按照企业安置残疾人员数量，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。4.抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其“投资额的70%”在“股权持有满2年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。5.抵免应纳税额企业“购置并实际使用”环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。注：以上预习阶段学习打卡内容选自陆中宝老师2022年中级会计《经济法》预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于企业所得税的税收优惠相关内容。2022年中级会计考试时间已经确定，考生们要积极备考，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 经济法企业所得税思维导图 经济法企业所得税营业收入包括哪些

成大事不在力量大小，而在于能坚持多久。2022年中级会计备考正在进行中，为了帮助考生在预习阶段打好基础，提前熟记重要知识点。东奥特整理了2022年《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容，快来和小编一起看一看吧！更多《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【所得税】所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)其中：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税=应纳税所得额×所得税税率注：以上预习阶段学习打卡内容选自张敬富老师2022年《中级会计实务》零基础预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于所得税相关内容。中级会计考试时间为9月3日-5日，考生们要合理安排时间，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务 所得税 真题 中级会计实务 所得税 通俗点

只有意志坚强的人，才能到达成功的彼岸。2022年中级会计备考正在进行中，为了帮助考生在预习阶段打好基础，提前熟记重要知识点。东奥特整理了2022年《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容，快来和小编一起看一看吧！更多《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【所得税概述】会计利润是根据会计准则的要求，采用一定的会计程序与方法确定的所得税前利润总额。应纳税所得额是根据所得税税法的要求，以一定期间应税收入扣减准予扣除的项目后计算的应税所得。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入2减：营业成本3税金及附加4销售费用5管理费用6研发费用7财务费用8加：其他收益9投资收益10净敞套期收益11公允价值变动收益12信用减值损失（特殊）13资产减值损失（特殊）14资产处置收益15二、营业利润(1－2－3－4－5－6－7＋8＋9＋10＋11＋12＋13＋14)16加：营业外收入17减：营业外支出18三、利润总额（15＋16－17）19应纳税所得额计算减：境外所得20加：纳税调整增加额21减：纳税调整减少额22减：免税、减计收入及加计扣除23加：境外应税所得抵减境内亏损24四、纳税调整后所得（18－19＋20－21－22＋23）25减：所得减免26减：抵扣应纳税所得额27减：弥补以前年度亏损28五、应纳税所得额（24－25－26－27）29应纳税额计算税率（25%）30六、应纳所得税额（28×29）31减：减免所得税额32减：抵免所得税额33七、应纳税额（30－31－32）34加：境外所得应纳所得税额35减：境外所得抵免所得税额36八、实际应纳所得税额（33＋34－35）37减：本年累计实际已预缴的所得税额38九、本年应补（退）所得税额（36－37）39其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额40财政集中分配本年应补（退）所得税额41总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额42附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额43以前年度应缴未缴在本年入库所得税额注：以上预习阶段学习打卡内容选自张敬富老师2022年《中级会计实务》零基础预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于所得税概述相关内容。中级会计考试时间为9月3日-5日，考生们要合理安排时间，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务 所得税 真题 中级会计实务 所得税 通俗点

只有不断努力，才能赢取向往的收获。2022年中级会计备考正在进行中，为了帮助考生在预习阶段打好基础，提前熟记重要知识点。东奥特整理了2022年《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容，快来和小编一起看一看吧！更多《中级会计实务》预习阶段学习打卡内容戳我查看gtgtgt【企业所得税的计税依据】应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损或者：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额(一)不征税收入不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。(二)免税收入1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益4.符合条件的非营利组织收入(三)税前扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中：税金(特殊：增值税)准予扣除的税金的方式可扣除税金举例计入“税金及附加”消费税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等计入相关资产的成本（以后扣除）车辆购置税、契税、耕地占用税等【相关知识】项目准予扣除的范围超过部分的处理1.工资薪金支出合理支出部分不得结转以后年度扣除2.职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分3.工会经费不超过工资薪金总额2%的部分4.业务招待费二者孰低：实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰。5.职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分（特殊情况除外）准予在以后纳税年度结转扣除6.广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分7.公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分准予在以后三年内结转扣除(四)禁止扣除项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。(★★★)4.罚金、罚款和被没收财物的损失。(★★★)5.超过规定标准的捐赠支出。(★★★)6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。(★★★)7.未经核定的准备金支出。(坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备)(★★★)8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。9.与取得收入无关的其他支出。(五)以前年度亏损企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。(六)其他相关知识1.折旧：会计折旧、税法折旧(有差异，调整应纳税所得额)2.投资性房地产：税法必须摊销(会计：成本模式、公允价值模式)3.交易性金融资产：税法不承认公允价值变动(调整应纳税所得额)4.其他债权投资、其他权益工具投资：税法不承认公允价值变动(无需调整应纳税所得额)5.无形资产(1)税法必须摊销：不得低于10年(特殊情况除外)(会计：使用寿命有限、使用寿命不确定)(2)加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用：①未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除②形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。注：2018年1月1日至2020年12月31日：75%、175%6.预计负债项目确认时支付时1.售后保修服务借：销售费用贷：预计负债调增应纳税所得额借：预计负债贷：银行存款调减应纳税所得额2.未决诉讼借：营业外支出贷：预计负债调增应纳税所得额3.债务担保借：营业外支出贷：预计负债调增应纳税所得额借：预计负债贷：银行存款不调整应纳税所得额注：以上预习阶段学习打卡内容选自张敬富老师2022年《中级会计实务》零基础预习班授课讲义以上就是东奥小编为大家整理的关于企业所得税的计税依据相关内容。中级会计考试时间为9月3日-5日，考生们要合理安排时间，希望大家都能取得中级会计师资格证！（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务应纳税所得额 中级会计实务应纳税所得额计算公式

想要在中级会计考试中取得胜利，充分把握时间好好学习！2022年中级会计备考的预习阶段已经开始，小编为大家整理预习阶段知识点，快来学习吧！【知识点】所得税会计概述(一)所得税会计的特点所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债。【提示】对于暂时性差异，未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调减的属于“可抵扣暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税资产未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于“应纳税暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税负债。(二)所得税会计核算的一般程序所得税核算一般程序如下图所示：注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 递延所得税负债的会计处理 所得税费用递延所得税负债

备考中级会计考试的过程中，一定要善于思考，反复研究。小编在这里为大家带来了《中级会计实务》科目预习阶段的相关知识点，赶快和小编一起学习吧。【知识点】递延所得税负债的确认和计量(一)递延所得税负债的确认1.除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。2.不确认递延所得税负债的特殊情况有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：(1)商誉的初始确认非同一控制下的吸收合并，商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。(2)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。【提示】若产生暂时性差异影响利润总额，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为所得税费用若产生暂时性差异影响其他综合收益，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为其他综合收益若产生暂时性差异是由于非同一控制下吸收合并(免税合并)形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为商誉若产生暂时性差异是由于会计政策变更、前期重要差错更正形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为留存收益(盈余公积、利润分配—未分配利润)因该项交易不是企业合并，递延所得税负债不能对应商誉因该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税负债不能对应“所得税费用”科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本(或实收资本)、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税负债不能对应所有者权益。若确认递延所得税负债，为使会计等式平衡，则只能增加资产的价值或减少其他负债的价值，这种会计处理违背历史成本计量属性，因此不确认递延所得税负债。该类交易或事项在我国企业实务中并不多见，一般情况下有关资产、负债的初始确认金额均会为税法所认可，两者之间不会产生差异。(二)递延所得税负债的计量递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以现行适用税率为基础计算确定，递延所得税负债的确认不要求折现。【相关练习题】【多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。(2018年改编)A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD【解析】选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。【单选题】2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。(2020年)A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B【解析】交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，产生应纳税暂时性差异余额为250万元(3250-3000)，应确认递延所得税负债余额为62.5万元(250×25%)。【判断题】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。()(2018年)【答案】×【解析】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

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