2022中级会计师备考就是把复杂的问题简单化，按照计划，认真去做，逐步完成目标。基础阶段的相关知识点已经为大家整理更新了，一起来看看吧！【知识点】lttroggt金融负债分类lt/troggtgt[章节]第7章金融资产和金融负债-第1节金融资产和金融负债的分类[内容导航]金融负债的分类金融负债的分类金融负债主要包括应付账款、长期借款、其他应付款、应付票据、应付债券、衍生金融负债等。例如，A公司向B公司发行看涨期权，以在6个月内以每股10美元的价格购买上市公司A的股票。6个月后，如果标的股票市价超过10元，B公司将行使期权。甲公司应将从书面期权收取的款项确认为衍生金融负债。企业应将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，但下列情况除外：1、以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债。2、金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入所转移金融资产形成的金融负债。3、不属于上述第一种或第二种情况的财务担保合同，以及不属于以公允价值计量且其变动低于市场价计入当期损益的金融负债的贷款承诺利率。注：以上中级会计考试学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义强gtgt（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-05-06

没有人天生就能做任何事。我们都在不断的学习和积累中成长。2022年中级会计师考试的准备工作已经开始，大家此时要做好充分的准备，争取早日拿到中级会计师证书.【知识点】金融资产和金融负债的终止确认lt/troggt风格="fot-family:继承；"gt[章节]第七章金融资产和金融负债——第二节金融资产和金融负债的确认和终止[内容导航]1.金融资产的终止确认2.金融负债的终止确认金融资产和金融负债的终止确认1、金融资产的终止确认金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：1、收取该金融资产现金流量的合同权利终止。企业购买期权，直至期权到期日未行使该期权的，企业应当在合同权利到期后终止确认该期权形成的金融资产。2、该金融资产已转移，且该转移符合《金融资产转移》准则关于金融资产终止确认的规定。金融资产的一部分满足下列条件之一的，企业应当对该金融资产的部分适用终止确认准备，此外，企业应当对整个金融资产适用终止确认准备：1、金融资产部分仅包括该金融资产产生的特定可辨认现金流量。2、金融资产部分仅包括与该金融资产产生的总现金流量完全成比例的现金流量部分。3、金融资产部分仅包括与该金融资产产生的特定可核实现金流量完全成比例的现金流量部分。2、金融负债的终止确认金融负债的终止确认，是指企业将之前确认的金融负债从其资产负债表中转出。金融负债（或金融负债的一部分）的现时义务已经解除的，企业终止确认该金融负债（或金融负债的该部分）。当下列情况之一发生时，金融负债（或部分）的现时义务即告解除：(1)债务人通过履行义务（例如，向债权人付款）来解除金融负债（或其一部分）的现时义务。债务人通常使用现金、其他金融资产等方式偿还债务。(2)债务人通过法定程序（如法院判决）或债权人（如债务免除）依法履行债务人对金融负债（或部分金融负债）的主要责任。注意：以上中级会计考试gt学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义（本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载)...

2022-05-06 金融负债现时义务解除 金融负债(或某一部分)的现时义务

在准备初级会计考试的过程中，我们需要每天复习，不断重复，加深印象，所以那在期末考试中发挥你应有的水平！小编为大家带来了关于债项描述的判断题专项练习，快来学习吧！资产负债表中“应付职工薪酬”项目应根据其总账科目的期末余额填写。()真假正确答案：错误答案分析：“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填写。注意：以上“初级会计实务”的内容由名师、东奥教研专家组提供（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-05-05 初级会计科目明细表 基础会计明细科目

编者注：会计英文财务会计双语版第二版df今天小编为大家带来的是会计学英语财务会计双语版第二版的内容。英语练习丰富而完整。在阐述会计理论和实践方法时，既要注重会计理论的深度和广度，又要强调会计实践方法的实际应用。选取典型例子，思路清晰，通俗易懂。简介本书的修订和改进主要体现在以下几个方面：1丰富部分章节内容，使相关内容更加完整，更加贴近我国会计实务，特别是股东权益和财务报表部分，增加对内部客户的应用。2在每章后补充案例（Cae），让读者通过对典型案例的分析，加深对相关章节描述的会计理论和方法的理解。3增加了每章习题的答案。自本书出版以来，不少读者要求编者通过网络等方式提供实操答案，供自学时查阅参考。因此，第二版教材增加了大部分实操答案，以满足读者的需要。相关内容部分预览会计学英语书籍推荐如果你是以就业为导向，而你的个人情况是想学好会计和英语，我觉得无非是在求职时加入一些进入外企或四大的筹码。那么，此时可用于学习英语的内容有：1）英文文章（财经、时事、生活），我一般都是看这些文章来练英文，保持英文~不一定非要厚书啊~，如果非要书，就用我现在的知识，我只能推荐会计和金融的英文教材。这些东西都是淘宝上卖的，直接搜就行了！~2）通过获得相关的“证书”学好英语，它可以帮助您求职。我推荐的是雅思（我觉得除了出国留学，雅思的另一大优势就是在求职过程中对你英语实力的有力背书），那么此时的相关书籍就是。..雅思真题集和一些辅导书，有基础又不赶时间的可以自学~！如果纯粹是兴趣爱好，那真的有很多书可以看。各种英文名著或小说都可以买读....或者如果你想培养一种洞察商业世界的思维方式，你可以订阅阅读见《哈佛商业评论》、《经济学人》等知名英文期刊杂志。财务和会计复习备考经验英语1、基础阶段：背单词、学习语法基础阶段推荐书籍：爱字练习、字红宝书、何凯文长难句基础阶段推荐在线课程：唐驰教授语法2、强化阶段：平时可以关注一些双语公众号（推荐中国日报双语新闻公众号），重复单词几次，可以用APP和单词本一起背（推荐扇贝单词APP），努力学好英语不要做模拟题，做真正的问题就足够了。在五月和六月做一些阅读。你可以在七月完成第一次，八九月份开始第二次，十月完成第二次，十一月做第一次。三遍，真题至少要做两三遍！精读阶段推荐书籍：何凯文真题读本、真题黄皮书、王江涛作文本密集阶段推荐在线课程：唐驰教的阅读3、冲刺阶段：思考真题中的错误，并在11月底和12月初记住作文模板！个人建议你把作文模板背下来，因为背范文的时间太长了，得不偿失。强烈推荐刘晓燕老师教的作文模板，先看视频再自己总结一两套作文模板冲刺阶段推荐书籍：真题黄皮书、刘晓燕作文模板讲义冲刺阶段推荐在线课程：刘晓燕教授的作文模板...

2022-05-02 财务会计作文 会计的作文

书名：《2014年高级审计师考试教材财务会计和财务管理研究沿用2013年版》【作者】余恕莲等主编【页数】461【出版社】北京：中国时代经济出版社,2010.05【ISBN号】978-7-5119-0162-0【价格】31.00【分类】财务会计-财务管理【参考文献格式】余恕莲等主编.2014年高级审计师考试教材财务会计和财务管理研究沿用2013年版.北京：中国时代经济出版社,2010.05.《2014年高级审计师考试教材财务会计和财务管理研究沿用2013年版》内容提要：本书的内容体系按照从理论至实务的层次递进，其中：财务会计部分第一和第二章着重介绍我国企业会计准则体系概况、财务会计信息质量特征、财务会计要素及其确认与计量、会计准则的国际趋同等；第三至第七章介绍了长期股权投资、企业合并与合并财务报表，所得税、租赁和薪酬会计，政府及非营利组织会计等财务会计专题。财务管理部分第八章基础理论主要是从财务管理环境、财务管理假设、财务管理目标三个方面系统阐述了财务管理的理论结构：第九章至第十五章介绍了全面预算管理体系与实施、业绩评价的方法与应用、价值评估的理论与模型、企业并购财务问题、企业集团财务问题、企业破产清算财务问题和非营利组织财务等财务管理专题。通过本书的学习，希望读者能进一步拓宽财务会计和财务管理的理论知识，能以较高的境界和较宽的眼界去看待现实中的相关问题，不断提升分析和解决问题的能力。《2014年高级审计师考试教材财务会计和财务管理研究沿用2013年版》内容试读第一章/财务会计和财务管理研究第一章我国企业会计准则体系的背景扫描与概念基础本章首先在我国会计规范体系发展的框架内描述了我国企业会计准则制定的历史背景及其现时概况，澄清了会计准则和会计制度的关系；然后，着重就《企业会计准则一基本准则》中有关财务报告目标和会计信息质量要求等基础概念进行了阐释，同时介绍国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会各自现行概念框架中的相关理论，以及国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会关于概念框架联合项目的最新进展；最后，对我国会计准则的趋同目001标一国际财务报告准则及其制定机构国际会计准则理事会进行描述，并将视线推至会计准则国际趋同的世界大舞台。国企第一节会计规范体系框架下的企业会计准则业会计会计是信息的生产者，信息是一种产品和资源，任何信息使用者都期望自准则己所得到的是对自己决策有效的信息，而信息的使用者很多，包括投资者、债体权人、企业经营管理者、政府管理部门等，不同的信息使用者对信息的数量、系的质量、形式等的需求是不同的，而且外部信息使用者与企业存在信息不对称，背景这将危害在信息占有上处于劣势的一方以致违反公平原则。不论在何种经济条件下，会计主要是为信息使用者提供信息的，而提供会计信息就必须要规范信描与息提供者的行为。会计规范的主要作用是实现会计信息生产的标准化。概一、会计规范体系概述础1.会计规范的定义我国著名的会计学家杨纪豌、娄尔行、葛家澍在其主编的《会计原理》一书中指出：“会计规范是一个广义的术语，它包括所有对会计的记录、确认、审计干部职业教育系列教材计量和报告具有制约、限制和引导作用的法律、法规、原则、准则、制度等。”吴水澎在其《会计学原理》中将会计规范定义为：“是协调、统一会计处理过程并对不同处理方法做出合理选择的假设、原则、制度等的综合，它是会计行为的标准。”陈亚民在《会计规范论》中解释到：“会计规范是在会计领域内起作用的一种社会意识形态，具有公认性、统一性、客观性、广泛适用和反复适用性；作为一种标准，它帮助会计人员解决如何工作的问题，为评价会计工作提供客观依据；作为一种机制，它是保障和促进会计活动达到预期目的的一种制约力量。”GANBU从上述定义来看，它们对会计规范的认识有一定差异，但这些定义都指出会计规范定义应说明会计规范的性质、会计规范的作用、会计规范的内容等。会计规范是一种标准，其主要作用是对会计确认、计量、记录、报告等会计行为进行规范，其内容包括法规、准则等。XILIE2.会计规范体系的构成般说来，一个国家会计规范体系的选择与该国经济环境密切相关。从我OCA国目前的实际情况来看，我国会计规范体系主要由以下几个方面构成：(1)会计法律规范。会计法律规范包括与会计有关的法律和行政法规，是002会计规范体系中最具有约束力的组成部分，它是调整经济活动中会计关系的法律规范的总称，是社会法律制度在会计方面的具体体现，是调节和控制会计行为的外在制约因素。世界各国均以不同的法律方式对会计进行规范，有的国家直接制定会计法，如中国、加拿大、西班牙等；有的国家采用间接制定的形式如美国、英国、法国、日本等通过制定相关法律对会计进行规范，它们在公司法、商法和税法中制定相关法律条文规范会计。我国目前与会计有关的法律主要是《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关法律；与会计有关的行政法规主要是国务院颁布的各种条例，如《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》等。(2)会计准则与制度规范。会计准则与制度规范是从技术角度对会计实务处理提出的要求、准则、方法和程序的总称。从广义来看，会计制度是指国家制定的会计方面所有规范的总称，包括会计核算制度、会计人员管理制度和会计工作管理制度等。狭义的会计制度仅指会计核算制度。会计准则与制度规范主要是由我国财政部根据会计法律和行政规范制定并发布的各种会计准则、会计制度(3)会计职业道德规范。会计职业道德规范是从事会计工作的人员所应遵守的具有职业特征的道德准则和行为规范的总称，是对会计人员的主观心理素质的要求。会计职业道德规范是对会计人员的一种隐性规范，它不强制会计人第一章/财务会计和财务管理研究员遵守，但能铸造会计人员的情操和坚持原则、实事求是的品质。关于会计职业道德规范，散见于各种法律规范、准则与制度规范中。(4)会计理论规范。从一般意义上看，成熟的会计理论都是会计规范体系的组成部分，包括会计目标、会计假设、会计要素、会计原则、会计处理程序和方法。尽管会计理论规范是会计规范体系中的重要内容，不过作为指导实践的规范，其常常是融入其他实务处理的规范中的，如我国的《企业财务会计报告条例》和《企业会计准则》等都有各种会计理论规范的内容。按照规范的强制力排序，我国会计规范体系由三个层次构成，如图1一1所示。全国人民代表大会及其常务委员会制定，如会计法律《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等行政法规国务院领布，如《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》等部门规章及财政部发布“国家统一的会计制度”，主要包规范性文件括会计准则、会计制度等003图1一1我国会计规范体系示意图我3.国家统一的会计制度国企我国现行的会计法律将国务院财政部门制定的会计部门规章称为“国家统业一的会计制度①”。会计制度有广义、狭义之分。人们常说的会计制度是指狭义计而言，仅为会计核算制度，包括会计科目表及使用说明、会计报表格式及编制准则说明以及分录举例等，这是基层会计人员急需的会计基础工作规范和会计事务体处理指南。广义的会计制度指国家统一的会计制度，包括国家统一的会计核算系的制度（包括会计准则和会计制度两个层次②），国家统一的会计监督制度（主要背包括《会计基础工作规范》和《财政部门实施会计监督办法》)，国家统一的会景扫计机构和会计人员制度（主要包括《会计从业资格管理办法》和《会计人员继描与概①《中华人民共和国会计法》第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”基②会计准则包括企业会计准则和非企业会计准则，企业会计准则是规范企业会计确认、计量、报告的会计准则，包括基本准则、具体准则和应用指南三个层次；非企业会计准则主要包括《事业单位会计准则（试行）》。会计制度包括企业会计制度和非企业会计制度，现行的企业会计制度包括《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》；非企业会计制度主要包括《事业单位会计制度》、《行政单位会计制度》和《财政总预算会计制度》。···试读结束···...

2022-04-27

建行人生的伟大成就不在于知道，而在于能做到。小编为大家带来PrimaryAccoutigPracticeSecialracticeformultile-选择题，快来做题吧！下列项目中，资产负债表“应纳税额”项目中列示的项目为（）。A.企业所得税B.资源税C.土地增值税D.耕地占用税正确答案：A,B,C答案分析：耕地占用税是无需估算，应计入资产成本，不列入“应纳税额”项目的税种。一个gt注意：以上lttroggt初级会计实务”学习内容由东澳名师和东澳教研专家团队提供（本文为东澳会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）gt...

2022-04-27 耕地占用税会计账务处理 耕地占用税的会计处理

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2022-04-25 财务会计损益表 会计报表损益表

想知道近年来金融资产和金融负债的考点类型、分数和分布情况吗？郭建华老师总结的《中级会计实务》第七章——金融资产、金融负债、近年考题类型、分数及考点分布等为你准备好，快来看看吧！近年金融资产与金融负债考试题型、分数及考点分布问题类型20212020201920182017测试中心多选2题3分2题1分2题3分问题11.5分应付债券的会计处理、金融资产分类、其他债务投资的后续计量、债权投资实际利息的计算、交易性金融资产的会计处理及其对营业利润的影响。多选2题4分1题2分1题2分金融资产取得时交易费用的处理、金融负债的后续计量、以摊余成本计量的金融资产的后续计量、交易性金融资产。对或错1题1分1题1分2题2分1题1分1个问题1分金融负债分类判断、债务投资计提计提方法、金融资产重分类、实际利率的确定、取得金融资产时交易费用的处理用于交易。计算题2题22分第1题得10分其他债权投资和交易性金融资产会计（债务工具投资）和债权投资会计。综合题1题15分1题15分交易性金融资产、其他权益工具投资、长期股权投资、所得税会计、交易性金融资产和所得税会计。总计5题8分4题38分6题22分4题6分3题12.5分注：2021年本章涉及的主观题得分统计在长期股权投资和财务报告章节。那么2022年ItermediateAccoutatExam，金融资产和金融负债章节的复习重点是什么，以及应该怎么复习呢？学习内容学习提醒重要知识点测试情况第七章金融资产和金融负债重点章节，掌握本章知识点，并配合大量练习做题巩固、检查、补缺，反复纠正、反复练习。(1)以公允价值计量，其变动计入当期损益的金融资产的初始计量和后续计量。（2）以摊余成本计量的金融资产的初始计量和后续计量。（3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始计量和后续计量。(4)金融资产的重分类。本章考察客观和主观问题，重点关注金融资产的会计处理。还等什么，小伙伴们快快和网校一起学习吧！多种在线学校课程等你来选择。注意：以上内容仅供参考，请以实际测试内容为准。...

2022-04-18 交易性金融资产 交易性金融负债 交易性金融资产和负债

小编为大家带来了2022年《初级会计实务》高频答疑，有考生提问：一年内到期的非流动负债，可以详细解说下吗？我们一起来看看吧！【提问】一年内到期的非流动负债，可以详细解说下吗？【答疑】一年内到期的非流动负债是反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。本项目应根据上述账户分析计算后填列。计入(收录)流动负债中。例如，在2010年3月借入的银行存款200万元，期限是3年，到期日是2013年3月，则2012年年末资产负债表中列示的就是“一年内到期的非流动负债”，因为2012年年末至2013年3月不足一年。注：以上《初级会计实务》答疑内容出自东奥教研团队(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)...

2022-04-09 一年内到期的非流动负债会计科目 一年内到期的非流动负债账务处理

距离考试越来越近了，大家要按照计划稳步进行哦！小编为大家带来了2022年《初级会计实务》高频答疑，有考生提问：递延所得税负债和递延所得税资产的概念，我们一起来看看吧！【提问】递延所得税负债和递延所得税资产的概念【答疑】(1)递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额(2)递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。【知识点】所得税费用的账务处理注：以上《初级会计实务》答疑内容出自东奥教研团队(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)...

2022-04-08 递延所得税资产在初级会计实务哪一章 初级会计递延所得税例题

初级会计备考已经到了白热化的阶段，在这个阶段里，大家一定要每天坚持做题哦！小编为大家带来了有关负债的分类和内容的多选题专项练习，快来做题吧！下列各项中，属于非流动负债的有()。A.长期借款B.应付职工薪酬C.预计负债D.应付债券正确答案:A,C,D答案解析:选项B属于流动负债非流动负债包括长期借款(选项A正确)、应付债券(选项D正确)、租赁负债、长期应付款、预计负债(选项C正确)、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务应付债券 中级会计应付债券

初级会计备考已经到了白热化的阶段，在这个阶段里，大家一定要每天坚持做题哦！小编为大家带来了有关负债的分类和内容的多选题专项练习，快来做题吧！下列各项中，属于非流动负债的有()。A.长期借款B.应付职工薪酬C.预计负债D.应付债券正确答案:A,C,D答案解析:选项B属于流动负债非流动负债包括长期借款(选项A正确)、应付债券(选项D正确)、租赁负债、长期应付款、预计负债(选项C正确)、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥名师及东奥教研专家团队提供（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 中级会计实务应付债券 中级会计应付债券

人总要给自己一个坚持的理由，才会成为支撑自己前进。2022年中级会计师备考已经开始，中级会计预习阶段的知识点已为大家整理，快来学习吧！【知识点】负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。例如，企业的短期借款、应付账款等。但是某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差异，如按照会计规定确认的某些预计负债。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。(一)预计负债根据本书第十一章的相关规定，对于不能作为单项履约义务的质量保证，企业应当按照本书第十章的相关规定，将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，与销售产品相关的支出应于发生时税前扣除。因该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全额税前扣除，其计税基础为0。因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下某些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。(二)合同负债1.合同负债计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业)，计税基础为0。2.合同负债未计入当期应纳税所得额，计税基础与账面价值相等。(三)应付职工薪酬会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用，在未支付之前确认为负债。税法中对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，但税法中如果规定了税前扣除标准的，按照会计准则规定计入成本费用的金额超过规定标准部分，应进行纳税调整。因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础。(四)递延收益1.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，该政府补助为免税收入，则并不构成收到当期的应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时，也同样不作为应纳税所得额，因此，不会产生所得税影响。2.对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税，则该递延收益的计税基础为0。资产负债表日，该递延收益的账面价值与其计税基础0之间将产生可抵扣暂时性差异。如期末递延收益账面价值为100万元，则产生100万元的可抵扣暂时性差异。(五)其他负债企业的其他负债项目，如企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不得税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值。【相关练习题】【单选题】A公司2×19年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2×20年实际发生产品质量保证费用190万元，2×20年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2×20年12月31日该项负债的计税基础为()万元。A.0B.120C.200D.190【答案】A【解析】2×20年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。【单选题】下列各项负债中，其计税基础为零的是()。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C【解析】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 税法的计税基础 税法的计税基础和会计的计税基础

备考中级会计考试的过程中，一定要善于思考，反复研究。小编在这里为大家带来了《中级会计实务》科目预习阶段的相关知识点，赶快和小编一起学习吧。【知识点】递延所得税负债的确认和计量(一)递延所得税负债的确认1.除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。2.不确认递延所得税负债的特殊情况有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：(1)商誉的初始确认非同一控制下的吸收合并，商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。(2)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。【提示】若产生暂时性差异影响利润总额，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为所得税费用若产生暂时性差异影响其他综合收益，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为其他综合收益若产生暂时性差异是由于非同一控制下吸收合并(免税合并)形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为商誉若产生暂时性差异是由于会计政策变更、前期重要差错更正形成的，则递延所得税资产、递延所得税负债对应科目为留存收益(盈余公积、利润分配—未分配利润)因该项交易不是企业合并，递延所得税负债不能对应商誉因该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以递延所得税负债不能对应“所得税费用”科目，从而不会影响留存收益，交易发生时产生暂时性差异的业务也不会涉及股本(或实收资本)、资本公积和其他综合收益，因此递延所得税负债不能对应所有者权益。若确认递延所得税负债，为使会计等式平衡，则只能增加资产的价值或减少其他负债的价值，这种会计处理违背历史成本计量属性，因此不确认递延所得税负债。该类交易或事项在我国企业实务中并不多见，一般情况下有关资产、负债的初始确认金额均会为税法所认可，两者之间不会产生差异。(二)递延所得税负债的计量递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以现行适用税率为基础计算确定，递延所得税负债的确认不要求折现。【相关练习题】【多选题】下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有()。(2018年改编)A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD【解析】选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。【单选题】2×18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。(2020年)A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B【解析】交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，产生应纳税暂时性差异余额为250万元(3250-3000)，应确认递延所得税负债余额为62.5万元(250×25%)。【判断题】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。()(2018年)【答案】×【解析】非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债，因企业合并成本固定，若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环。注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2021年《中级会计实务》授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 递延所得税负债会计处理 中级财务会计递延所得税

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