2022年注册会计师考试《税法》每日一练(1-28)

2022年度注册会计师考试税法日常练习

1.【选择题】2019年6月，一家居民企业（增值税一般纳税人）从一般纳税人处购买的一批价值50万元（不含税，已扣除进项税）的材料因管理不善而发霉。保险公司审理后同意赔偿5万元的，企业所得税前可扣除的损失金额为（ ）1万元。

A.45

B.50

C.51.5

D.58

2.【选择题】2019年4月，由于管理不善，某地板厂(增值税一般纳税人)丢失了一批外购原材料(已抵扣进项税)，账面成本24.65万元(含运费4.651万元)，直接负责人赔偿5万元，企业损失已经税务机关审核确认，企业在计算企业所得税应纳税所得额时可扣除的损失为( )1万元。

A.20

B.22.67

C.27.67

D.19.65

3.【多选题】关于企业所得税的相关规定，以下说法是正确的( )。

A.企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限的，应当增加当期应纳税所得额

B.企业固定资产的会计折旧年限已满，会计折旧已满，但税法规定的最低折旧年限尚未到期，税收折旧尚未全额扣除。未全额扣除的部分允许继续按照规定扣除剩余的税收折旧年限

C.企业固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低年限的，折旧按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外

D.企业按会计规定提取的固定资产减值准备不得税前扣除，折旧仍按税法确定的固定资产税基计算扣除

4.【单选题】A公司2019年经济困难，短期内无法支付到期的应付款B公司账款700万元。经双方协商，当年12月，B公司同意A该公司用其产品偿还债务。该产品不含税，公允价值400万元，实际成本240万元。A、B公司均为居民企业和增值税一般纳税人。根据企业重组的一般税务处理方法，A公司应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.41

B.59

C.76

D.102

5.【单选题】在下列企业合并声明中，符合企业所得税特殊税务处理规定的是( )。

A.合并企业合并前的相关所得税由合并企业继承

B.未超过法定补偿期限的合并企业的损失不能结转给合并企业

C.合并企业可以要求合并企业支付合并资产总额75%的货币资金

D.合并企业股东取得合并企业股权的税收基础，以市场公允价值确定

1.【答案】C。分析：税前可扣除的损失=50×(1 13%)-5=51.5(万元)C项目符合题意。

2.【答案】B。分析：企业税前可扣除的损失=24.65 (24.65-4.65)×13% 4.65×9%-5=22.67(万元)B项目符合题意。

3.【答案】BD。分析：企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低年限的，折旧按会计折旧年限扣除，税法另有规定的，A项目不符合问题的含义；企业固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限的，应当增加当期应纳税所得额，C项目不符合题意B、D项目符合题意。

4.【答案】D。解析：A公司销售货物的收入=400-240=160(万元)；债务重组利得=700-400-400×13%=248(万元);A公司应缴纳的企业所得税=(160 248)×25%=102(万元)D项符合题意。

5.【答案】A。分析：被合并企业未超过法定补偿期限的损失，可以转移给合并企业，合并企业可以补偿的损失=合并企业净资产公允价值×截至当年年底国家发行的最长国债利率，B项目不符合问题的含义；企业股东合并时取得的股权支付金额不得低于交易支付总额的85%，即货币资金支付比例不得高于15%，C项目不符合问题的含义；合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，根据合并企业股权的原计税基础确定，D项目不符合题意A项目符合题意。