2022年注会税法重要知识点：生产销售环节应纳消费税的计算

消费税应纳税额的计算非常重要。所有注意事项的考生一定要认真学习这方面的知识，这样才能提高后期题的正确率。下面是知识点的详细讲解，一起来看看吧！

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生产销售中应交消费税的计算

[章节]

第三章消费税法第三节应纳税额的计算

【知识点】生产销售环节应纳税额的计算

生产销售应交消费税的计算

（1）对外直接销售应交消费税的计算

例子：

2021年12月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨外销，实现含税销售额480万元。同时收取15万元的品牌版税。在卖酒时，它收取包装费。押金5万元，3个月前卖酒时收取的3万元包装押金本月没收。酒厂当月应缴纳消费税（ ）人民币 10,000 元。

A.94.96 B.95.84 C.97.61 D.98.50

【答案】D

【分析】工厂每月应缴纳的消费税=（480+15+5）/（1+13%）×20%+100×2000×0.5÷10000=98.50（万元）。

（2）自产自用应纳税额的计算

1.自产自用应税消费品计税规则

纳税人为自用生产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征税；挪作他用的，应当在转让使用时征税。

<强>2。自产自用应税消费品计税

纳税人自用生产的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、赠与、赞助、筹款等、广告、样品、员工福利、奖励等，应征税。具体有两种情况：

第一种情况，有同种消费品销售价格的，按照纳税人生产的同种消费品不含增值税的销售价格计税。

应纳税额=类似消费品不含增值税的单价×自产自用数量×适用税率

第二种情况，自产自用的应税消费品没有同类型消费品的销售价格的，按照组成部分计税价格计税。

成分价格公式：

（1）采用从价法计算应税应税价格的公式：

构成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-比例税率）

（2）实行复合计税法计算组成计税价格的计算公式：

构成应税价格=（成本+利润+自产自用数量×固定税率）÷（1-比例税率）=【成本×（1+成本利润率）+自产自用-使用数量×固定税率]÷(1-比例税率)

公式中的“成本”是指应税消费品的生产成本。

公式中的“利润”是指按照全国应税消费品平均成本利润率计算的利润。全国应税消费品平均成本利润率由国家税务总局确定。

注：本文知识点整理自东澳刘英老师——2022税法基础课讲义课笔记

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