2022年注会审计重要知识点：注册会计师与治理层的沟通

笔记审计测试的知识点几乎涵盖了全书。如果对教材没有全面掌握，考生在做题时很难自由运用。 .小编根据东奥名师课讲义整理了2022年会审计的重要知识点。快来学习吧！

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注册会计师与治理层之间的沟通

[章节]

第 14 章审计沟通 - 第 1 节 CPA 与治理层之间的沟通

[知识点] CPA 与治理层之间的沟通

注册会计师与治理层之间的沟通

1、沟通事项和形式

(1) 通信事项中，需要研究2/6、3/6、4/6、

(2) 沟通事项决定沟通方式，其中4/6、5/6以书面形式沟通，其他事项（1/6、2/6、3/6、6/6） )、注册会计师 书面或口头形式由专业判断决定。

2、计划的审计范围和时间表 (2/6)

(1) 一般要求

(1) 审计师应与治理层沟通计划审计的总体范围和时间安排，包括已识别的具体风险。

(2) 在与治理层就计划的审计范围和时间进行沟通时，特别是当治理层的部分或全部成员参与被审计实体的管理时，注册会计师需要行使专业谨慎，以避免损害审计的有效性。例如，传达特定审计程序的性质和时间安排可能会降低这些程序的有效性，因为它们很容易预见。

(2) 可能沟通的事项

(1) 注册会计师打算如何处理因舞弊或错误导致的特殊风险以及对重大错报风险评估水平较高的领域；

（2）注册会计师通过的审计相关内部控制方案；

(3)重要性概念在审计中的应用；

(4) 执行计划的审计程序或评估审计结果所需的专业知识或知识的性质和程度，包括使用注册会计师专家的工作；

(5)在适用《中国注册会计师审计准则第1504号——审计报告中关键审计事项的沟通》时，注册会计师初步判断哪些事项可能需要重点关注并可能构成关键审计很重要；

(6) 针对适用的财务报告编制基础对单项报表和披露的影响或被审计单位的环境、财务状况或活动发生重大变化，注册会计师拟采取应对措施。

(iii) 可能适合与治理层讨论的其他规划事项

(1) 内部审计的使用；

(2) 治理层对相关问题的看法；

（3）治理层对内部控制和舞弊的态度、理解和措施；

(4) 治理层为应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则及相关事项的变化所采取的措施，以及这些变化对财务报表整体列报、结构和内容的影响，包括：财务报表中信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性，考虑财务报表是否因包含不相关或妨碍正确理解所披露事项的信息而受到不利影响；

(5) 负责治理的人员对之前与 CPA 的沟通的回应。

(4) 特别强调规划责任

虽然与治理层的沟通可以帮助注册会计师规划审计的范围和时间安排，但它不会改变注册会计师制定整体审计策略和具体审计计划的唯一责任。

3、审计发现的主要问题（3/6）

（1）审计工作中遇到的主要困难（2/5）

审计中遇到的重大困难可能包括以下几点：

（1）管理层严重拖延或不愿提供审计所需资料，或被审计单位人员不配合的；

（2）无理要求缩短审核完成时间；

(3) 获取充分和适当的审计证据所需的努力远远超出预期；

(4) 无法获得预期的信息；

（5）管理层对注册会计师的限制；

(6) 管理层不愿按要求评价被审计单位持续经营的能力，或不愿延长评价期限。

在某些情况下，这些困难可能会限制审计范围，导致注册会计师发表无保留意见。

（2）影响审计报告形式和内容的情况（4/5）

根据相关审计准则，审计师应该或可能认为有必要在审计报告中包含额外信息，并应与治理层进行沟通，包括：

（1）根据《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表无保留意见》，注册会计师应当在审计报告中发表无保留意见；

（2）按照《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》的规定，报告与持续经营相关的重大不确定性；

（3）按照《中国注册会计师审计准则第1504号——审计报告中关键审计事项的沟通》的规定，就关键审计事项进行沟通；

（4）根据《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》或其他审计准则，注册会计师认为有必要（或应当）增加强调事项段落或其他事项段落。

在这种情况下，审计师可能认为有必要向治理层提供审计报告草稿，以便讨论如何在审计报告中处理这些事项。

4、值得关注的内控缺陷（4/6）

（一）定义

值得关注的内部控制缺陷是指根据职业判断，注册会计师认为足够重要以引起治理层关注的内部控制缺陷或缺陷组合。

(2) 沟通或通知要求

（1）注册会计师应当及时将审计发现的重大内部控制缺陷书面通知治理层；

(2) 注册会计师还应及时通知适当级别的管理层某些内部控制缺陷，包括：

①已经或将要与治理层沟通的显着内部控制缺陷，除非在特定情况下不适合直接与管理层沟通；

②其他在审计过程中发现但其他方尚未向管理层报告但注册会计师根据职业判断认为重大足以引起管理层注意的内部控制缺陷。

（3）具体说明的事项

(1)注册会计师进行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见；

(2) 审计工作包括考虑与财务报表编制有关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表意见（如果合并对财务报表审计对内部控制的有效性发表意见的，删除“对内部控制的有效性不发表意见”）；

(3) 需要报告的事项仅限于审计师在审计期间发现并认为足够重要以保证向治理层报告的那些缺陷。

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

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（本文为东澳会计在线原创文章< strong style="text-align: right; font-family: sans-serif;">，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）