2022年注会审计重要知识点：首次接受委托时对期初余额的审计

2022年笔记会考试进入100天倒计时，基础阶段准备工作接近尾声。您对审计科目了解多少？什么？ 2022年会议审核重要知识点更新了，快来学习吧！

推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！

热门推荐：学习计划 | 思维导图 | 21 个问题  |  < a target="_blank" rel="nofollow">2022 基础课程  | Easy Pass® 畅销书< /strong>

[内容导航]

首次委托时的期初余额审计

[章节]

第17章其他特殊项目的审计-第4节首次接受佣金时的期初余额审计

【知识点】初收佣金时的期初余额审计

首次预约期初余额审计

1、期初余额的审计目标

(1)判断期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报。

(2) 确定反映在期初余额中的适当会计政策是否在本期财务报表中得到一致应用，或者会计政策变更是否按照适用的财务报告基础进行了适当的会计处理和充分列报和披露。

2、期初余额审计程序

(1) 基本要求

注册会计师应阅读被审计单位最近一期的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告（如有），以获取与期初余额相关的信息。

(2) 审计程序的性质和范围

要求注册会计师对期初余额执行的审计程序的性质和范围取决于以下因素：

(1) 被审计单位使用的会计政策；

(2) 账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表的重大错报风险；

(3)期初余额相对于本期财务报表的重要性；

（四）上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，原注册会计师的意见是否为无保留意见。

(3) 审计程序的内容

1、确定上一期间的期末余额是否已正确结转至当前期间，或酌情重述

2、确定期初余额是否反映了适当会计政策的应用

被审计单位上期采用的会计政策与本期不恰当或不一致的，注册会计师在审计期初余额时应当要求被审计单位调整或披露。

3、实施一项或多项审计程序，包括：

(1)上期财务报表已经审计的，请查阅原注册会计师的草稿。

(2)评价本期实施的审计程序是否为期初余额提供了审计证据。

(3) 实施其他专门的审计程序以获取有关期初余额的审计证据。

(1)上期财务报表已经审计的，请查阅原注册会计师的草稿。这包括执行以下操作：

①查阅原注册会计师的工作底稿。包括审查前注册会计师工作底稿中的所有重大审计领域；考虑前任注册会计师是否已实施审计程序并收集充分和适当的审计证据以支持重大资产负债表账户的期初余额；审查前注册会计师建议的调整点和未更正错报的摘要，并评估其对当前审计的影响。

②考虑原注册会计师的独立性和专业能力。

③与原注册会计师进行交流时，应遵守职业道德规范和相关审计准则。

(2)评价本期实施的审计程序是否为期初余额提供了审计证据。

(3) 实施其他专门的审计程序以获取有关期初余额的审计证据。

①流动资产和流动负债的审计程序（abc审计程序）。

②非流动资产和非流动负债的审计程序（abc审计程序）。

①流动资产和流动负债的审计程序（abc审计程序）。

一个。部分审计证据可以通过本次实施的审计程序获取。

例如，本期应收账款的收款（或应付账款的支付）为其存在、权利和义务、完整性和准确性、期初估值和分配等提供了一些审计证据。

b.有必要实施额外的审计程序。

例如存货，由于委托时间滞后，注册会计师可能无法对上期末存货进行监管，对存货期末余额实施的审计程序在此期间，几乎无法对期初持有的存货进行审计。证据。因此，注册会计师有必要实施额外的审计程序。

c。下列一项或多项审计程序能够为期初存货余额提供充分、适当的审计证据： 监控当前存货数量并调整为期初存货数量；对期初存货项目的估值实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。

②非流动资产和非流动负债的审计程序（abc审计程序）。

一个。检查形成期初余额的会计记录和其他信息。

例如，对于长期股权投资、固定资产和长期借款，注册会计师可以通过审查形成期初余额的会计记录和其他信息来获取审计证据。

b.通过第三方证实获得有关期初余额的部分审计证据。

例如，对于长期借款和长期股权投资的期初余额，注册会计师可以通过第三方的佐证，获取有关期初余额的部分审计证据。

c。可能需要额外的审计程序。

例如，对于或有负债，注册会计师可能还需要执行额外的审计程序。

3、审计结论和审计报告

（1）审计后无法获取充分、适当的审计证据

如果不能就期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在审计报告中出具下列无保留意见之一：

(1) 表示保留或无法表达适合具体情况的意见；

(2) 除法律法规禁止外，对经营成果和现金流量（如相关）表示保留或免责声明，并对财务状况发表无保留意见。

（2）存在对本期财务报表产生重大影响的错报

(1) 注册会计师应通知管理层；

（2）上期财务报表经原注册会计师审计的，注册会计师还应当要求管理层通知原注册会计师；

(3) 如果错报的影响没有得到正确的会计处理、正确的列报和披露，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见。

(3)会计政策变更对审计报告的影响

如果认为根据适用的财务报告基础与期初余额有关的会计政策在本期没有得到一致的应用，或者会计政策的变更没有得到适当的会计处理或列报和披露 A 合格或对财务报表发表否定意见。

（4）原注册会计师对上期财务报表出具无保留意见

(1) 不要求发表无保留意见。

原注册会计师对上期财务报表出具无保留意见，导致原注册会计师出具无保留意见的事项可能与所发表的意见不相关也不重要对本期财务报表。审计工作无需发表无保留意见。

(2)必须发表无保留意见。

原注册会计师对上期财务报表出具无保留意见，本期仍存在重大事项且对本期财务报表产生重大影响的，经审计主体继续坚持未在本期财务报表附注中披露的，注册会计师在本期审计中仍需发表无保留意见。

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

名师课程搭配“光一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，点击阅读更多内容>>>

1

1647855223950074389_00

1647855223950074389_00

试试看

试试看

滑动图片试一试浅一内容

●●●●●●●●

2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐

2022 注册考试已进入100天倒计时。希望以上2022年会注册审核的重要知识点能够帮助大家更好的了解审核科目的知识点，预祝大家今年的考试顺利通过。

（本文为东澳会计在线原创文章< strong style="text-align: right; font-family: sans-serif;">，仅供学生学习使用，禁止任何形式的转载）