资产负债表项目的填列说明_2022年《初级会计实务》重要知识点打卡

准备初级会计考试的同学们，梦想不是目标，而是气质。人与人之间最小的差异是智商，最大的差异是坚持。改变，从今天的努力开始！下面小编带来《初级会计实务》的重要知识点，和小编一起努力学习吧！

【本章知识点】《初级会计实务》第八章

1.资产项的列描述--24

“货币资金”项

反映手头现金、银行结算账户存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和国外存款的总金额。

填写：按“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计填写。

“金融资产交易”项目

反映资产负债表日被企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及被指定为以公允价值计量的金融资产通过本期变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。

填写：根据“交易性金融资产”科目相关明细科目期末余额分析填写。

期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产自资产负债表日起到期超过一年且预计持有时间超过一年 账面价值反映在“其他非流动金融资产”项目中。

“应收票据”项目

反映企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票，在资产负债表日以摊余成本计量，包括银行承兑汇票和商业汇票承兑汇票。

填写：此项应按“应收票据”科目期末余额减去“坏账准备”中相关坏账准备的期末余额填写“ 主题。

“应收账款”项目

反映企业在资产负债表日以摊余成本计量的销售商品、提供劳务等业务活动应收取的金额。

填写：此项应按照“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”中相关坏账准备的期末余额填写“ 主题。 .比如“预收账款”明细科目属于期末借方余额，也填写此项。

“应收账款融资”项目

反映在资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款。

“预付”项

反映企业根据采购合同预付给供应商的款项。

填写：此项应以“预付账款”和“应付账款”各明细账期末借方余额的总和为准账户所属，减去“坏账准备”科目 填写与预付账款相关的计提坏账准备期末余额后的净额。

如果属于“预收账款”科目的明细科目为期末贷方余额，则应填写资产负债表。

[明白]

(1)预付账户较少的企业，可以不开设“预付”账户，通过“应付账款”账户借记预付金额。期末“应付账款”明细科目借方余额需填入资产负债表“预付款项”项。

(2)即使企业没有设置“预付款”账户，也必须设置“预付款”项。

“其他应收款”项目

反映企业除应收票据、应收账款、预付账款等业务活动以外的各种应收款和暂时性付款。

填写：本项应以“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”的期末余额合计减去“坏账准备”填写账户中相关坏账准备的期末余额后的金额。

其中的“应收利息”仅反映资产负债表日已到期但尚未收到的相关金融工具的应收利息。

金融工具按实际利率法计提的利息计入相应金融工具的账面余额。

【易出错易混淆】会计科目和报表项目。

注意“会计科目”和“报表项”的区别：

“其他应收款”的分录不仅包括“其他应收款”的账面价值，还包括“应收股利”和“应收利息”账户的账面价值。

“其他应付款”项目与“其他应付款”科目关系相同。

“库存”项目

反映期末存货、在途、加工中的各种存货的可变现净值或成本（以成本与可变现净值孰低计量）。

填写：本项应以“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工材料”、“生产成本”、“委托销售商品”、“寄出货物”等科目期末总额减去“委托销售商品资金”科目和“储备金”科目期末余额应填写“存货折旧”。

对于物料采用计划成本核算的企业，以及对库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，加减物料成本差异和商品购销后的金额还应计算价格差异。填写栏目。

[区分]

(1)“生产成本”是在制品库存。

(2)“物料采购”为已购买但未检查的库存。

“合约资产”项

反映公司按照《企业会计准则第14号-收入》（2017）的相关规定，根据公司履约义务之间的关系和客户付款，在资产负债表中列出的合同资产。

填写：根据“合约资产”科目相关明细账期末余额分析填写。

同一合约下的合约资产和合约负债以净额列示，净额为借方余额的，在“合约资产”或“其他”根据他们的流动性。在“非流动资产”项目中列示，已计提减值准备的，在“合同资产减值准备”项目中扣除相关期末余额后的金额列示；

净额为贷方余额的，应根据其流动性列于“合同负债”或“其他非流动负债”项。

“待售资产”项目

反映资产负债表日分类为持有待售和持有待售的处置组中流动资产和非流动资产的期末账面价值。

填写：本项应为“持有待售资产”项目期末余额减去“持有待售资产减值准备”项目期末余额”。填写金额。

“一年内到期的非流动资产”项

反映公司预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产。

填写：此项应根据相关科目期末余额分析填写。

“债权投资”项目

反映企业资产负债表日以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。

填写：此项应以“债权投资”科目相关明细账期末余额减去“债权投资”科目相关减值准备期末余额债务投资减值准备”科目金额分析后填写。

自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值反映在“一年内到期的非流动资产”项目中。

企业购买的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值反映在“其他流动资产”项目中。

“其他债权投资”项目

反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。

填写：根据“其他债权投资”科目相关明细科目期末余额分析填写。

自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值反映在“一年内到期的非流动资产”项目中。

企业购买的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值计入“其他流动资产”项目。

“长期应收款”项目

反映企业租赁应收款和销售商品、提供劳务等经营活动产生的应收款采用延期分期付款方式，本质上是融资性的.物品。

填写：此项应以“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”和“坏账准备”科目.填写明细账户期末余额后的金额。

“长期股权投资”项目

反映投资者对被投资单位控制和重大影响的股权投资，以及对合营企业的股权投资。

填写：本项目以“长期股权投资”科目期末余额减去“长期股权投资减值”科目期末余额填写储备”主题。 .

“其他权益工具投资”项目

反映企业指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资在资产负债表日的期末账面价值。

填写：此项应按照“投资其他权益工具”项的期末余额填写。

“固定资产”项

反映资产负债表日公司期末固定资产账面价值和公司未完工固定资产净损益。

填写：此项应以“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额. ，以及“固定资产清算”账户的期末余额。

先生。肖的解读

固定资产进入清算流程。其账面价值转入固定资产清算后，资产负债表日可能尚未完成处置，仍应处置“固定资产清算”。账户余额（加上借方余额，减去贷方余额）在资产负债表中列为公司的固定资产。

"正在建设中的项目"

反映企业在资产负债表日尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和在建工程的期末账面价值企业为在建工程准备的各种材料。

填写：本项目应以“在建工程”项目期末余额减去“在建工程减值准备”项目期末余额为基础，和“ 填写“工程材料”科目期末余额减去“工程材料减值准备”科目期末余额后的金额。

使用权资产项

反映资产负债表日承租企业持有的使用权资产的期末账面价值。

填写：此项应以“使用权资产”账户的期末余额减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目。填写期末余额后的金额。

“无形”项目

反映企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的成本减去累计摊销和减值准备。 .

填写：此项应以“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的期末余额.填写金额。

“发展支出”项

反映在无形资产开发过程中可以资本化形成无形资产成本的支出部分。

填写：根据“研发费用”科目所属“资本化费用”明细科目的期末余额填写。

“长期递延费用”项

反映企业已发生但应由本期及以后各期承担一年以上的费用。

填写：根据“长期待摊费用”项目期末余额分析填写。

长期待摊费用的摊销年限仅为一年及以下，或预计在一年内（含一年）摊销的部分不予分类为流动资产，仍列于本项目，未转入“一年内到期的非流动资产”项目。

“递延所得税资产”项

反映企业按照所得税标准确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

填写：此项应根据“递延所得税资产”账户的期末余额填写。

“其他非流动资产”项

反映企业除上述非流动资产以外的其他非流动资产。

填写：此项应根据相关科目的期末余额填写。

2.欠款填写说明

“短期贷款”计划

反映企业向银行或其他金融机构借款，期限不超过一年（含一年）的各类贷款。

填写：此项应根据“短期贷款”科目的期末余额填写。

“交易性金融负债”项

反映企业在资产负债表日承担的交易性金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入期末当期损益的账面价值。

填写：根据“交易性金融负债”科目相关明细账期末余额填写。

“应付票据”项目

反映企业在资产负债表日以摊余成本计量的用于采购物资、货物和接受劳务的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

填写：此项应根据“应付票据”账户的期末余额填写。

“应付账款”项目

反映企业在资产负债表日以摊余成本计量的采购材料、商品和服务的应付金额。

填写：本项应按照“应付账款”和“预付帐户”帐户属于。

“预付款”项

反映企业按合同收到的预付款。

填写：本项应按照“预收账款”和“应收帐款”科目属于。

如果“预收账款”科目所属明细科目为期末借方余额，应列在“应收账款”项目中资产负债表。

“合同责任”项

反映公司在收到或应收客户对价后将货物转让给客户的义务。根据公司履行履约义务与客户付款之间的关系，在资产负债表中列出的合同负债。

填写：根据“合同负债”相关明细账期末余额分析填写。

“应付职工薪酬”项

反映企业为获得员工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

填写：应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填写。

“应纳税”项

反映企业依法应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房地产税、城市土地税、使用税、车船税、教育费附加、企业所得税、环保税等。企业代扣代缴的个人所得税也通过此项目列出。

企业缴纳的税款是不需要预计缴纳的，如印花税，本项未列。

填写：此项应根据“应纳税款”账户末尾的贷方余额填写。

“其他应付账款”项目

反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工工资、应交税金等业务活动外的应付账款和临时收款。

填写：按“应付股利”、“应付利息”和“其他应付款”科目的期末余额合计填写。

“应付利息”科目仅反映资产负债表日相关金融工具到期应付但尚未支付的利息。

金融工具按实际利率法计提的利息计入相应金融工具的账面余额。

“待售负债”项目

反映资产负债表日处置组中与持有待售资产直接相关的负债的期末账面价值。

填写：此项应根据“持债待售”科目的期末余额填写。

“一年内到期的非流动负债”项

反映公司在资产负债表日后一年内到期的非流动负债金额，如一年内偿还的长期借款。

填写：此项应根据相关科目期末余额分析填写。

“长期贷款”计划

反映企业向银行或其他金融机构借款，期限在一年以上（不含一年）的各项贷款。

填写：此项应以“长贷”账户期末余额为基础，扣除“长贷”账户所属明细账，将在资产负债表日起一年内到达。还款义务展期后，企业无法自行计算填报的长期借款金额。

“应付债券”项

反映公司为募集长期资金而发行的债券应付本息。

填写：本项应按“应付债券”总账科目余额减去“应付债券”科目明细账后一年内到期属于，企业不能自行计算填写偿还义务延期后应付债券的金额。

“租赁责任”项

反映承租企业在资产负债表日未支付的租赁款的期末账面价值。

填写：此项应根据“租赁负债”账户的期末余额填写。自资产负债表日起一年内到期的租赁负债的期末账面价值反映在“一年内到期的非流动负债”项目中。

“长期应付”项目

反映企业资产负债表日除长期借款和应付债券以外的各项长期应付款的期末账面价值。

填写：本项应以“长期应付款”科目的期末余额减去相关“未确认融资费用”科目的期末余额，及" 填写“特殊应付款”账户的期末余额。

“预置负债”项

反映公司根据或有事项等相关标准确认的各项预计负债，包括对外担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、固定资产和矿业利息 退休义务等产生的预计负债

填写：此项应根据“应计负债”科目的期末余额填写。根据金融工具确认和计量的有关规定，企业应在本项目中填写贷款承诺等项目计提的损失准备。

“递延收益”项目

反映尚未确认的收入或收益。本项目的会计处理包括企业按照政府补助标准确认的应计入以后期间的当期损益的政府补助金额，以及其他递延收益，如由售后租回和资产的账面价值形成的融资租赁。

填写：此项应根据“递延收益”账户的期末余额填写。本项目摊销期限仅为一年或以下，或预计在一年（含一年）内摊销的部分不列为流动负债，仍应在本项目中列示，不得转入“一年内到期的非流动负债”项目。

“递延纳税义务”项

反映企业按照所得税标准确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

填写：此项应根据“递延所得税负债”账户的期末余额填写。

“其他非流动负债”项

反映公司除上述非流动负债以外的其他非流动负债。

填写：根据相关科目期末余额减去一年（含一年）内到期还款的余额分析填写。

非流动负债各项目中一年内（含一年）到期的非流动负债应反映在“一年内到期的非流动负债”项目中.

3.所有者权益项目填写说明

“实收资本（或股权）”项

反映各投资方实际投入企业的资本（或股权）总额。本项目应按“实收资本（或股本）”项目期末余额填写。

“其他权益”项

反映资产负债表日企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的金融工具的期末账面价值，包括“优先股”和“永续债” “这两项反映了企业发行的优先股和永续债的账面价值，属于权益工具。

“资本储备”项目

reflects that the investor's capital received by the enterprise exceeds its share in the registered capital or share capital, and the gains and losses directly included in the owner's equity.

This item should be filled in according to the closing balance of the "capital reserve" account.

"Other Comprehensive Income" item

Should be based on the closing balance of the "Other Comprehensive Income" account.

"Special Reserve" item

Reflects the closing book value of safety production expenses drawn by enterprises in high-risk industries in accordance with national regulations. This item should be filled in according to the closing balance of the "special reserve" account.

"surplus reserve" item

It should be filled in according to the closing balance of the "surplus reserve" account.

"Retained Profits" item

Reflects the undistributed profits of the business.

It should be calculated and filled out according to the balance of the "Profit for the year" account and the "Profit distribution" account. The unrecovered losses are listed with "-" in this item.

Note: The above learning content is selected from Teacher Xiao Leirong's 2022 "Primary Accounting Practice" New Textbook Basic Class Lecture Notes

(This article is an original article of Dongao Accounting Online, which is only for the study and use of candidates, and any form of reprinting is prohibited) p>