2022年注会税法重要知识点：企业所得税纳税义务人、征税对象与税率

注意税法纪律本身的特点非常明显。从实体法到程序法，从国内到国际，知识点多，易碎，难记，易混淆，既强调文本审查，又强调计算。以下是小编整理的2022年税法重要知识点，快来学习吧！

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企业所得税纳税人、征税对象及税率

[章节]

第四章企业所得税法-第一节纳税人、征税对象和税率

【知识点】企业所得税纳税人、纳税对象及税率

企业所得税纳税人、纳税对象及税率

1、纳税人

中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）是企业所得税的纳税义务人。

独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，承担不同的纳税义务。

居民企业是指在中国境内依法设立的企业，或者依照外国（地区）法律设立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立，实际管理机构不在中国，但在中国设立机构或场所，或未设立的公司。在中国的组织或地方，但有来自中国的来源的企业。

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2、税务对象

企业所得税的征税对象，就内容而言包括生产经营所得、其他所得和清算所得，就空间范围而言，包括来自中国境内外的所得。

纳税人：

1、居民企业应税对象——来自中国境内外的所得

2、非居民企业的纳税对象

3、收入来源的确定

（1）商品销售收入按照交易发生地确定；

（2）提供劳务收入，按照劳务发生地确定；

（3）转让不动产的收入按照不动产所在地确定，转让动产的收入按照转让动产的企业事业单位或者场所的所在地确定财产，转让股权投资资产的收益根据被投资企业所在地确定；

（4）股利、红利等股权投资收益，根据收益分配企业所在地确定；

(5)利息收入、租金收入、特许权使用费收入，按照承担、支付收入的企业、事业单位、场所所在地确定，或者按照个人住所地确定。承担或支付收入；

（六）其他收入由国务院财政、税务部门确定。

3、税率

不同类型的企业所得税纳税人适用的税率不同。

建立设施点

错误和混乱：

请仔细阅读政策，仔细观察表格，注意分析：

(1)非居民企业所得税税率分为25%和20%两种基本情况（目前减免10%）。

（2）非居民纳税人低税率（预提税）条件有限，收入项目有规定范围。

注：本文知识点整理自东澳老师刘颖- 2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义

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