2022年注会税法重要知识点：亏损弥补

考生不能死记硬背注意税法，但必须了解政策的含义和逻辑，特别是要解决的政策是什么问题，以便我们知道策略的目标点，从而有针对性地解决问题。以下是2022年税法重要知识点——补亏，快来学习吧！

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挽回损失

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第四章企业所得税法-第二节应税收入

【知识点】亏补

损失弥补

可收回损失是税法口径 -​​ 应税收入的负数。

核心规定：五年内继续弥补亏损；

1.基本规定

企业在某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的收入弥补。下一年的收入不足补足的，可以逐年补足，但结转期限不得超过5年。

企业累计计算缴纳企业所得税时，其境外机构的亏损不得从境内机构的利润中扣除。

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2、特别规定

(1)自2018年1月1日起，企业当年取得高新技术企业或科技型中小企业资格的，其前5年发生的未弥补亏损合格年度（指当年合格亏损）前5年尚未弥补亏损的企业，无论是否合格），允许结转弥补随后几年，最长结转期由5年延长至10年。

(2)交通、餐饮、住宿、旅游四大难点行业（旅行社及相关服务、旅游景区管理）2020年亏损最长结转期延长从5年到2020年。8年。 （新）

3.其他相关规定

(1)企业筹建期不计入亏损年度

企业开始生产经营的年份是计算企业损益的年份。企业从事生产经营前的筹备活动发生的筹备费用，不计入当期损失。企业可以在开始经营之日起当年一次性扣除，也可以按照税法关于长期待摊费用处理的规定处理（不低）。 3 年），但一经选择，不可更改。

（2）税务稽查所得可用于弥补损失

税务机关检查企业上一年度纳税情况时应纳税所得额增加。企业上一年度发生亏损，按照企业所得税法规定允许弥补的，调整后的应纳税所得额允许弥补。损失。弥补亏损后仍有余额的，按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

(3) 往年遗漏扣除的费用，可在5年内重新确认

企业发现实际发生在以前年度的支出，按税法规定应在企业所得税前扣除但未扣除或少扣除的，经企业作出专项申报说明后，允许补至项目发生当年计算扣除，但补确认期不得超过5年。

对以前年度费用补充确认所涉及的企业所得税进行追溯调整：

①因上述原因多缴的企业所得税，可在追溯确认当年的应交企业所得税中扣除。扣除不足的，可以延期或申请以后年度退税。 ——多缴的税款可抵扣可退

②亏损企业确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业补充确认后出现亏损的，应先将当年亏损金额调整为支出属于哪个支出，然后按照弥补损失的原则计算。以后年度多缴的企业所得税，依照前款规定处理。 ——追溯扣除导致损失或增加损失的，追溯调整损失并弥补损失

注：本文知识点整理自东澳老师刘颖- 2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义

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