2022年注会战略重要知识点：内部控制系统

注意，战略科目考试的大部分知识点都是笔试内容，所以关键部分需要扎实的理解和记忆。以下是小编整理的2022年笔记会议攻略重要知识点，考生快来和学吧！

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内部控制制度

[章节]

第 VI 章风险和风险管理 - 第 IV 节风险管理系统

【知识点】内控体系

内部控制制度

（1）控制环境

控制环境包括治理和管理职能，以及负责治理和管理的人员对内部控制及其重要性的态度、看法和行动。

控制环境决定了公司内部控制的基调，并影响员工对内部控制的看法和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

我国《企业内部控制基本规范》对控制环境要素的要求：

（一）建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督中的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡。

（2）董事会负责内部控制的建立、完善和有效实施。监事会对董事会内部控制的建立和实施情况进行监督。经理负责组织和领导企业内部控制的日常运作。

(3) 企业应在董事会下设审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价，协调内部控制审计等相关事宜。

（4）企业应根据业务特点和内控要求设置内部机构，明确职责权限，将权责分配到各责任单位。企业应编制内部管理手册，使全体员工掌握内部组织设置、岗位职责、业务流程等，明确权责分配，正确行使职权。

（五）企业应加强内部审计工作，确保内部审计机构的设置、人员配备和独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构应当按照企业内部审计工作程序报告监督检查中发现的内部控制缺陷；对监督检查中发现的重大内部控制缺陷，有权直接向董事会、审计委员会和监事会报告。

(6)企业应制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。

（七）企业要把职业道德和业务能力作为选拔用人的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提高员工素质。

（八）企业要加强文化建设，培育积极的价值观和社会责任感。

（九）企业要加强法制教育，增强董事、监事、经理等高级管理人员和员工的法律观念，严格决策、依法办事、依法监督，建立健全法律法规体系。法律顾问制度和重大法律纠纷记录制度。

考试总结

(1)组织结构（治理结构、内部组织设置、权责分配）。

（2）内部审计监督（内部审计机构对内部控制的有效性进行监督检查）。

(3) 人力资源政策和实践（职业道德和专业能力）。

(4) 企业文化（诚信和道德价值观的沟通和实施）。

(5) 法律教育。

(2) 风险评估

我国《企业内部控制基本规范》对风险评估要素的要求：

（1）企业应根据设定的控制目标，全面、系统地收集相关信息，并根据实际情况及时进行风险评估。

(2)企业在进行风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内外部风险，并确定相应的风险承受能力。在识别内外部风险时，应注意各自的相关因素。

（3）企业应采用定性和定量相结合的方法，根据风险发生的可能性及其影响程度，对识别出的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险.

(4)企业应根据风险分析结果权衡风险和收益，结合风险承受能力，确定风险应对策略。

(5)企业应综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险容忍等风险应对策略，实现有效的风险控制。

（6）企业应持续收集风险变化相关信息，进行风险识别和风险分析，根据不同的发展阶段和业务扩展，及时调整风险应对策略。

考试总结

（1）风险识别（识别内部和外部风险，确定风险承受能力）。

(2) 风险分析（使用定性和定量相结合的方法进行风险分析）。

(3)风险应对策略的选择。

(4)风险管理信息的动态管理。

(3) 控制活动

我国《企业内部控制基本规范》对控制活动要素的具体要求

(1)企业应结合风险评估结果，通过人工控制与自动控制相结合、预防控制与发现控制相结合，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受的范围内。控制措施一般包括不相容职责分离控制、授权审批控制、会计制度控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制和绩效评价控制。

（2）企业应建立重大风险预警机制和应急响应机制，明确风险预警标准。

考试总结

（1）7项控制措施（不相容职责分离控制、授权审批控制、会计制度控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制和绩效评价控制）。

（二）建立重大风险预警机制和应急处置机制。

(4) 信息与沟通

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理密切相关的各种信息，并在企业相关层级之间以及企业与企业之间及时、有效地传递这些信息。外部以适当的方式。沟通和正确使用的过程是实施内部控制的重要条件。

我国《企业内部控制基本规范》对信息沟通要素的要求：

(1)企业应建立信息通信系统。

(2)企业应合理筛选、核对、整合收集到的各种内外部信息，提高信息的有用性。

（三）企业应当披露企业内部各管理层、责任单位、业务环节之间以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构、和监管机构。沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，要及时报告和解决。重要信息应及时通报董事会、监事会和管理层。

(4)企业应利用信息技术促进信息的融合共享，充分发挥信息技术在信息通信中的作用。

(5)企业应建立反欺诈机制。

（六）企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度。

考试总结

（1）内部控制相关信息应在企业内外相关方之间进行沟通和反馈。

(2)信息系统运维管理。

（三）建立反欺诈机制。

（四）建立举报投诉制度和举报人保护制度。

(5) 监控

我国《企业内部控制基本规范》对内部监督要素的要求：

（一）企业应制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（其他授权的监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责，规范内部监督的程序、方法和要求。监督。

（2）企业应制定内部控制缺陷识别标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析缺陷性质和原因，提出整改方案，并及时报告以适当的形式向董事会、监事会或经理层报告。

（3）企业应根据内部监督情况定期对内部控制的有效性进行自我评价，并出具内部控制自我评价报告。

（4）企业应当以书面或其他适当形式妥善保存建立和实施内部控制的相关记录或资料，确保内部控制建立和实施的可验证性。

考试总结

（1）制定内控监督制度和缺陷识别标准。

(2)内部控制有效性的自我评价。

注：本文知识点整理自东奥田明先生-Strategic 2022年强化研讨会课程讲义中的笔记会议基础

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