2022年注会会计重要知识点：暂时性差异的概念及类型

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暂时性差异的概念和类型

[章节]

第 19 章所得税 - 第 3 节临时差异

【知识点】暂差的概念及类型

临时差异的概念和类型

暂时性差异是资产或负债的账面价值与其税基之间的差异。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

对于某些不符合资产和负债确认条件且未在财务报告中列示为资产和负债的项目，其计税基础能够按照税法确定的，计税基础与其计税基础之间的差异账面价值也构成暂时性差异。

1、应税暂时性差异

应纳税暂时性差异是指在收回资产或清偿负债期间确定未来应纳税所得额时将产生应纳税额的暂时性差异。

应税暂时性差异通常来自：

(1)资产的账面价值大于其税基

(2) 负债的账面价值低于其计税基础

第二，可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异，是指在未来收回资产或清偿负债期间确定应纳税所得额时将产生可抵扣金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异一般由以下几种情况产生：

(1) 资产的账面价值低于其税基

(2) 负债的账面价值大于其税基

注：本文知识点整理自东澳老师张志峰-基础强化讲座课程讲义

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