所得税核算的基本原理和程序_2022年中级会计实务必备知识点

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第 14 章所得税 - 第 1 节税基和暂时性差异

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1.所得税会计的特点

2.所得税会计的一般程序

所得税会计的基本原则和程序

（1）所得税会计的特点

所得税会计使用资产负债表负债法计算所得税。资产负债表负债法从资产负债表出发，将资产负债表所列资产和负债与按照会计准则和税法确定的账面价值进行比较。确定计税基础，对于两者之间的差异，分别确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定各期利润。表中的所得税费用。

所得税准则规定了资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。递延所得税资产是通过减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成的；递延所得税负债是由于未来期间应交所得税的暂时性差异增加而形成的。

对于暂时性差异，在未来期间从税前会计利润中计算应纳税所得额时，减税项为“可抵扣暂时性差异”，确认符合条件的递延所得税资产；在计算会计利润的应纳税所得额时，将税收调整归类为“应纳税暂时性差异”，满足条件的确认递延所得税负债。

未来期间从税前会计利润计算应纳税所得额时，增减原则与当年增减原则相同，如固定资产折旧：

(1)当年会计折旧100万元，税金折旧80万元，当年应纳税额增加20万元；

(2)未来期间会计折旧为100万元，税金折旧为80万元，未来期间应纳税额增加20万元。

(2) 所得税会计的一般程序

所得税核算的一般流程如下图所示：

注意：以上中级会计考试 >学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义

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