2022年注会税法重要知识点：个人所得税征收管理

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个人所得税征收管理

[章节]

第五章个人所得税法-第六节征收管理

【知识点】个人所得税征管

个人所得税征收管理

1.自行报税（★★★）

自行申报纳税，是指纳税人在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应纳税所得项目和金额，如实填写个人所得税纳税申报表，并计算税法规定的应纳税额。 ，一种相应的缴纳个人所得税的方法。

有下列情形之一的，纳税人应当依法申报纳税：

1、为获得综合收益，需要进行最终结算。

2、没有获得应纳税所得额的扣缴义务人。

3、扣缴义务人取得应纳税所得额，未扣缴税款。

4、获得海外收入。

5、因移民取消中国户口。

6、非居民个人在中国境内两处或多处领取工资、薪金。

7、国务院规定的其他情形。

2、专项附加扣除的操作方法

(1)享受扣减和处理时间

纳税人享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除的规定：

1、儿童教育

学前教育阶段是从孩子满3岁当月到小学入学前一个月。

学历教育，自孩子接受全日制学历教育之月起，自全日制学历教育结束之月起。包括因病等非主观原因请假但保留学籍的期间，以及教学机构按规定组织实施的寒暑假。

2、继续教育

（1）学历（学位）继续教育，从入学之日起至中国境内学历（学位）继续教育结束当月至学历（学位）继续教育结束当月，最长扣除期限为：具有相同学历（学位）的继续教育 不得超过 48 个月。包括因病等非主观原因请假但保留学籍的期间，以及教学机构按规定组织实施的寒暑假。

（二）技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育为取得相关证书的当年。

3、房贷利息

从贷款合同约定开始还款当月至贷款全部还清或贷款合同终止当月，最长扣减期不超过240个月。

4、房租

租赁合同（协议）规定的从租赁期开始到租赁期结束的月份。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。

5、赡养老人

从受抚养人年满 60 岁之月起至赡养义务结束当年年底的月份。

6.精心治疗

医保信息系统记录的当年实际医疗费用。

(2) 提交信息并保留信息以供将来参考

1、纳税人在扣缴义务人支付工资薪金所得时选择享受专项附加扣除的，应在首次享受时填写并提交《扣除信息表》给扣缴义务人；如有变化，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏目，并及时向扣缴义务人报告。

纳税人因工作单位变更，需要换一个岗位或扣缴义务人办理专项附加扣除的，应在加入当月填报《扣除信息表》给扣缴义务人。邮政。

2、纳税人需要扣缴义务人在次年继续办理专项附加扣除的，应当在每年12月确认次年度专项附加扣除的内容，并报扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人将从次年1月起暂停扣除，经纳税人确认后申请专项附加扣除。

扣缴义务人应在次月办理扣缴申报时，将纳税人提交的专项附加扣除信息报送主管税务机关。

3、纳税人在办理汇算清缴时选择享受专项附加扣除的，应当填写《扣除资料表》，向支付地主管税务机关报送。

4、纳税人在《扣除信息表》相应栏目中填写拟享受的专项附加扣除项目信息。填报要素齐全的，扣缴义务人或者主管税务机关应当受理；填报内容不齐全的，扣缴义务人或者主管税务机关应当及时通知纳税人更正或者补报。纳税人未更正或重新填报的，相关专项附加扣除暂不办理，待纳税人更正或重新填报后办理。

纳税人应对提交的专项附加扣除信息的真实性、准确性和完整性负责。

注：本文知识点整理自东澳老师刘颖- 2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义

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