2022年注会税法重要知识点：土地增值税纳税义务人和征税范围

环节越薄弱​​，大家越要专注于学习，胜利的关键是面对困难。 2022 注意事项考试准备工作仍在继续。以下是我为大家总结的2022年税法重要知识点——土地增值税法相关内容，一起来看看吧。

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LAT纳税人及征税范围

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第十章财产税法、契税法和土地增值税法-第三节土地税法

【知识点】土地增值税纳税人及征税范围

LAT纳税人及征税范围

1、纳税人

土地增值税的纳税人是转让国有土地、地上建筑物及其附着物使用权并取得收入的单位和个人。包括国内外企业、行政事业单位、中外个人等。

2、征税范围（掌握）

1.基本征税范围

土地增值税的基本征税范围包括：

（1）国有土地使用权出让；

（2）地上建筑物及其附属物与国有土地使用权一并转让；

(3) 买卖存量不动产。

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2、特殊税收范围（主）

具体问题可分为申请、不申请和豁免三个方面。以下是房地产多发的几种具体情况的征免规定总结：

（一）属于土地增值税征税范围的情况（适用）：

①国有土地使用权出让；

②地上建筑物及其附属物随国有土地使用权出让；

③存量房地产销售；

④除直系亲属、直接赡养义务人、法定继承人、公益事业以外的捐赠；

⑤抵押期届满时用房地产偿还债务（过户）；

⑥单位之间的不动产交换（有实际收入）；

⑦合作住房竣工后转让；

⑧房地产投资中的房地产权属变动、企业改制、合并、房地产开发公司分立。

（2）不属于土地增值税（不征收或暂不征收）范围的情况：

①房地产继承（无收入）；

②不动产捐赠（对象有限：直系亲属和承担直接赡养义务者为公益捐赠，无收入）；

③房地产租赁（所有权不变）；

④抵押期内的不动产（所有权不变）；

⑤房地产中介建房行为（所有权不变）；

⑥房地产估价升值（所有权不变）；

⑦与房地产开发公司无关的改制投资、企业改制、兼并、分立。房地产所有权的变化。

（3）免征或暂时免征土地增值税：

①个人之间的自有住宅房地产交易须经税务机关核实；

②合作住房建成后，按比例分配自用；

③国家建设征用、收回的房地产；

④建设出售普通标准住宅，其增加值不超过扣除工程量的20%；

⑤企业、事业单位、社会团体等组织将旧房作为改造安置住房或公共租赁住房转让，其增加值不超过项目扣除额的20%；

⑥个人出售房屋。

注：本文知识点整理自东澳老师刘颖- 2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义

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