2022年注会税法重要知识点:房产税法
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财产税法
[章节]
第十章财产税法、契税法和土地增值税法-第一节财产税法
【知识点】房产税法
财产税法
1、房产税税率
房产税采用比例税率。有两种固定税率和一种优惠税率:
税率 |
如果适用 |
||
1.2% 确定税率 |
自有物业供生产经营 |
||
12% 确定税率 |
出租非住宅物业 |
||
4%的优惠税率 |
|||
计税方法 |
基于税收 |
税率 |
税收公式 |
从价 (按应税残值) |
年税率1.2% |
应税金额=原始应税财产价值× (1-扣除率)×1.2% (按年计算) |
提示 1:
对于按不动产原值征税的不动产,无论在会计上如何计算,不动产原值都应包括地价,包括为取得土地使用权所支付的价款,以及开发土地的成本。容积率低于0.5的,按房产建筑面积的两倍计算用地面积,并据此确定计入房产原值的地价。
提示 2:
对于按不动产原值征税的不动产,无论在会计上如何计算,不动产原值都应包括地价,包括为取得土地使用权所支付的价款,以及开发土地的成本。容积率低于0.5的,按房产建筑面积的两倍计算用地面积,并据此确定计入房产原值的地价。
感应:
地上与地下建筑计税对比:
物业建设 |
房产税计算方式 |
城市土地使用税计税依据 |
|
adv. |
起租 |
||
地面 |
扣除原值 一次性损失 |
不含增值税 租金收入 |
表面积 |
地下和地上一体化 |
|||
独立地下 |
折扣后扣除原值 一次性损失 |
证书确认或地下建筑垂直投影面积;按应纳税额的 50% 征收 |
从租金中征收房地产税的依据、税率和计税公式:
计税方式
|
基于税收
|
税率 |
税收公式
|
租金收费 |
12% |
应纳税额 =租金收入(不含增值税)x 12% 或 4% |
|
【提示】 < p>①个人出租房屋(出租后不分用途) ②企事业单位、社会团体等组织向个人和专业大型房屋出租企业出租房屋(调整)< /p> |
4% |
在确定财产税的计税基础时,需要注意几个特殊规则:
1、合资房地产投资规定
房地产投资合营企业,投资者参与投资收益分享、分担风险的,房地产税按房地产残值计征;
对只获得固定收益,不承担合资风险的,按租金收入计算征收房产税。
2、融资租赁房屋应缴房产税规定
根据财税[2009]128号文件的规定,承租人自融资租赁合同开始之日起次月起,按照财产的残值缴纳财产税。合同未约定开始日期的,承租人应当自合同签订的次月起按照财产的残值缴纳财产税。
3、辅助设备及配套设施的税收规定
1、为维护和增加房屋的使用功能或使房屋达到设计要求,任何不能随意移动的辅助设备及配套设施,如给排水、供暖、消防等。 、中央空调、电器、智能无论在会计上是否单独入账核算,都应计入房产原值,征收房产税。
其次,对于房屋附属设备及配套设施的更换,当其价值计入房产原值时,可扣除原相应设备、设施的价值;对于易损坏、需要经常更换的辅助设备及配套设施,更新后不再计算房产原值,不扣除原零部件原值。
4、住宅区内业主拥有的商业地产,房地产税由实际管理(包括自营和出租)的托管人或使用人缴纳。其中,自营物业按扣除物业原值10%至30%后的残值征收。没有财产原值或者所有人共有财产的原值与其他财产不能准确区分的,财产所在地税务机关参照该财产的原值。同类型财产应核实原值;出租的,按租金收入计算征收。
5、对于租赁的房产,双方签订的租赁合同约定有免租期的,房产所有人在免租期内按照房产的残值缴纳房产税.
3、当财产税责任发生时
1、纳税人将原有财产用于生产经营,自生产经营当月起缴纳财产税。
2、纳税人自建房屋用于生产经营,自建设完成次月起缴纳房产税。
3、纳税人受建筑公司委托建造的房屋,自完成验收手续的次月起缴纳房产税。
4、纳税人购买新的商品房,自房屋交付次月起缴纳房产税。
5、纳税人购买现房,应当自房地产权属登记机关办理房屋权属转让、变更登记手续并核发房屋权属证书之日起次月起缴纳房地产税。
6、纳税人出租、出借不动产的,应当自出租、出借的不动产交付次月起缴纳房地产税。
7、房地产开发企业自本公司建设的自用、出租、借贷的商品房使用或者交付的次月起,应当缴纳房地产税。
8、纳税人因不动产或者权利状况发生变化而终止承担财产税义务的,应当在不动产或者权利状况发生变化的当月月底终止应纳税额的计算。
注:本文知识点整理自东澳老师刘颖- 2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义
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2022 年学生考试将于 8 月 26 日至 28 日举行。准备考试的时间不多了。希望考生能严格要求自己,努力学习,努力练习,争取顺利通过考试。
(本文为东澳会计网原创文章,仅供参考供考生学习使用,禁止任何形式的复制)
作者:许小芳
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