递延所得税负债的确认和计量_2022年中级会计实务必备知识点

[章节]

第十四章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量

[内容导航]

1.递延所得税负债的确认

2.递延所得税负债的计量

递延所得税负债的确认与计量

(1) 递延所得税负债的确认

1、除企业会计准则明确规定可以不确认递延所得税负债外，企业应当就所有应纳税暂时性差异确认相关递延所得税负债。除直接计入所有者权益和企业合并的交易或事项外，在确认递延所得税负债时增加利润表中的所得税费用。

2、不确认递延所得税负债的特殊情况

在某些情况下，虽然资产和负债的账面价值与其计税基础不同，产生应纳税暂时性差异，但出于多方面考虑，企业会计准则规定相应的递延所得税负债不应得到认可。包括：

(1)商誉的初始确认

不同控制下的吸收合并，

商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-被购买方可辨认净资产的公允价值份额

如果确认递延所得税负债，被购买方可辨认净资产的公允价值减少，商誉增加，从而进入持续循环状态。

（2）在企业合并以外的其他交易或事项中，既不产生会计利润，也不产生应纳税所得额的，产生的资产和负债的初始确认金额与其计税基础不同，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

此类交易或事件在中国企业的实践中并不多见。一般而言，相关资产和负债的初始确认金额以税法为准，两者不存在差异。

(2) 递延所得税负债的计量

递延所得税负债按照相关应纳税暂时性差异转回期间适用的税率计量。在我国，除享受优惠政策外，企业适用的所得税税率一般在不同年份之间不发生变化。企业确认递延所得税负债时，可以按照现行适用税率计算确定。确认不需要折扣。

注意：以上中级会计考试 >学习内容选自张志峰《中级会计实务》讲义

(本文为东澳会计在线原创文章，仅供学习使用候选人。任何形式的转载）