2022年注会税法重要知识点:印花税法
在准备注意事项税法的时候,大家需要对每一种税种都有深刻的理解,并学会用技巧去记忆和理解和规划。以下是小编整理的2022年税法重要知识点,大家要认真学习!
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印花税法
[章节]
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法-第三节印花税法
【知识点】印花税法
印花税
1、税项具体规定
印花税共13个税目,包括10种经济合同是购销合同、加工合同、建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程合同、物业租赁合同、货物运输合同、仓储合同、贷款合同、财产保险合同、技术合同。合同以外的税收项目还包括财产转让文件、商业账簿、权利和许可证。
注意不同合同和文件的项目范围差异
(一)出版单位与发行单位签订的图书、报纸、期刊、音像制品等应税凭证,如采购订单、订货单等,属于购销合同。
(2)购销合同包括电厂与电网、电网与电网之间签订的购电、售电合同(不包括区域内各级电网之间的相互供电)。国家电网公司系统和南方电网公司系统)。但电网与用户签订的供电合同并非印花税挂牌征税凭证,不征收印花税。
(3)加工合同包括加工、定做、修理、修理、印刷、广告、测绘、检测等合同。
(4) 融资租赁合同是贷款合同,不是财产租赁合同。
(5) 一般法律、会计、审计等咨询不属于技术咨询,其签订的合同不加盖公章。
(六)注意产权转让文件的范围和特点:政府管理机构登记的动产和不动产所有权转让文件,以及企业股权转让文件,个人无偿捐赠不动产登记。
产权及著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转让文件及专利许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权出让合同、商品房买卖合同、不动产个人赠与免费 登记表根据产权转让文件收集。
注意分析:
类别 |
行为 |
适用税目 |
专利 |
专利申请权转让 |
技术合同 |
非专利 |
非专有技术转让 |
技术合同 |
(7)业务账簿分为记录资金账簿和其他账簿。
记载资金的账簿不是指记载货币资金的账簿,而是指记载“实收资本”和“资本公积”资本金额增减变动的账簿”。
在车间、营业所、仓库等设置的登记簿、统计簿、台账等不属于核算范围,或虽属于核算范围但未记录金额钱,不贴邮票。
(8)权利和许可仅包括“四证一证”:政府部门出具的房产证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
2、计税及税额规定
(1) 计税基础的一般规定
合同或凭证 |
基于税收 |
税率 |
购销金额
|
千分之三 |
|
加工合同 (重要) |
千分之五 |
|
建筑工程勘察 设计合同 |
收费 td> |
千分之五 |
合约金额
|
千分之三 |
|
物业租赁合同 |
租赁金额,如果计算,税如果超过1个角不到1元,按1元贴花 |
千位 |
货物运输合同 |
千分之五 |
|
存储合约 |
收取的存储费用 < /td> |
千位 |
贷款合同 |
千分之0.5 |
|
财产保险合同 |
保费金额,不包括投保金额属性 |
千位 |
技术合同 |
价格、报酬或版税(不包括研发经费) |
千分之三 |
包含的数量 |
千分之五 |
|
企业账簿 【温馨提示】自2018年5月1日起,税率为5/10,000的资本账簿印花税减半,而其他每张盖有五元邮票的账簿将免征印花税 |
千分之五 |
|
其他书籍按件征税 p> |
每件元数据 5 个 |
|
权利、许可证书 |
按件计税 < /td> |
每件元数据 5 个 |
重点和难点包括:
1、加工合同的两种计税方法
根据原材料和主要材料的供应商,加工合同有两种不同的印花税计算方法。这几乎是每年都必须进行的测试。
2、贷款合同的计税依据
贷款合同的计税依据是贷款金额。根据实际贷款活动中贷款形式的不同,税法规定了不同的计税方式:
具体形式 |
计税方法 |
||||||||
根据贷款合同税标中规定的金额 |
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(2)一个信用业务只到填写借据作为合同使用 |
基于借条中规定的金额税标 |
||||||||
根据其规定的最大值,在签收时贴一次;逾期未签订新合同的,不加盖章 |
|||||||||
贷款合同贴花 |
|||||||||
(6)银行等金融机构融资租赁业务签订的融资租赁合同 |
(7)银团贷款 |
,基于相应贷款的税贴花金额 |
|||||||
(8) 基础设施贷款每年使用一次贷款计划是以年为单位签订贷款分包合同,包括分包合同贷款金额在内的总贷款合同是在上一年签订的。 |
注:本文知识点整理自东澳老师刘颖- 2022年税法基础知识密集讲堂笔记讲义
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作者:李珍妮
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