《国家审计 协同监督与国企资产保值增值》郭檬楠|(epub+azw3+mobi+pdf)电子书下载

图书名称：《国家审计 协同监督与国企资产保值增值》

【作　者】郭檬楠

【页 数】 201

【出版社】 上海：立信会计出版社 , 2021.11

【ISBN号】978-7-5429-6953-8

【价 格】45.00

【分 类】国有企业-国有资产-资产评估-审计监督-研究-中国

【参考文献】 郭檬楠. 国家审计 协同监督与国企资产保值增值. 上海：立信会计出版社, 2021.11.

图书封面：

图书目录：

《国家审计 协同监督与国企资产保值增值》内容提要：

本书从国企资产保值增值的视角出发，依据审计署2010-2018年公布的中央企业财务收支审计结果公告，选取2007-2017年中国沪深A股上市公司为研究样本，主要围绕以下四个方面展开研究:①基于公共受托责任理论和产权理论，考察国家审计监督对国企资产保值增值的影响，并进一步检验国有控股程度对两者关系的调节效应。②基于监督俘获理论和协同理论，考察国家审计对象覆盖广度以及国家审计协同国资委监管对国企资产保值增值的影响。③基于后新公共管理理论和协同理论，考察国家审计目标实现深度以及国家审计协同社会审计对国企资产保值

《国家审计 协同监督与国企资产保值增值》内容试读

绪

论

1.1选题背景与研究意义

1.1.1选题背景

国企作为中国特色社会主义经济的“顶梁柱”，在关系国民经济命脉的主要行业和关键领域占支配地位，是国有资产的重要载体。习近平总书记强调推进国企改革要以“有利于国有资本保值增值，有利于提高国有经济竞争力，有利于放大国有资本功能”作为成败的评价标准，其中，有利于国有资产保值增值是三个标准中首要的、最基本的和最为重要的标准，实现国有资产保值增值也是国企的首要职责①。国有资产保值是增值的基础，国有资产增值是指在资产存量总额的基础上，通过扩大生产规模或改善原有规模资产的内在质量而增加的价值量，是国有资产发展壮大的基本源泉(Li等，2012))。由图1.1可知，中国上市公司20062017年资产保值增值率波动较大，但均值始终高于1，整体上实现了资产保值增值，但国企的资产保值增值率及其增幅都要显著低于民营企业。因此，贯彻落实党的十九大部署，着力深化国企改革，就要实现国有资产、特别是国企资产保值增值。

国企是贯彻国家政策和实现国家经济发展战略的重要工具(Yu,2019)],它不仅反映了社会主义制度的本质属性，而且是政府干预经济、参与经济的重要手段(黄速建和余菁，2006)3)]。国有资产的所有权属于国家，党和政府基于产权关系对国有资产进行监督和管理(Jonathan和Koppell,.2007)),能够有效弥补市场机制的不足（褚剑和方军雄，2017）)，约束与激励国企经营者的行为（张维迎，1996；

1

Qiang,2003;Hassard等，2010)[6-8)，促进国有资产保值增值（张治栋和樊继达，

绪

2005)[]。国家审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，依法不受其他政府机

论

①2016年12月29日，李克强总理在国务院常务会议上强调：“国有企业的首要职责就是实现国有资产保值增值，这是衡量国有企业工作优劣的关键。”2017年12月13日，李克强总理在国务院常务会议上进一步强调：“要贯彻党的十九大部署，着力深化国有企业改革，在实现国有资产保值增值上下功夫。”

001

1.8

1.6

1.4

1.2

200620072008200920102011201220132014201520162017

年度

一全样本

一国企样本

一一一民企样本

图1.1中国上市公司2006一2017年资产保值增值率年度变化趋势

资料来源：作者采用STATA软件绘制所得，相关原始数据来自国泰安数据库

关、社会团体和个人的干涉，具有很强的独立性、专业性、权威性和客观性（刘家义，2012)),是国企监督体系中内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”（刘家义，2015)山。国家审计机关受人民委托专门监督公共资金、国有资产、国有资源的使用和领导干部履行经济责任情况，能够有效发挥“经济体检”功能，其中，监督国有资产保值增值情况是其重要职责（秦荣生，2011）2]。

为了发挥国家审计在国企监督体系中的积极作用，促进国企资产保值增值，近年来，党中央和国务院颁布实施了一系列重大改革文件①，特别是《关于深化国企和国有资本审计监督的若干意见》，其明确要求国家审计要把促进国有资产保值增

国家审

值作为重要目标来履行国企监督职责。国家审计机关以所有者和社会管理者的双重身份对国企进行监督，能够发挥公司治理功能。有的学者从理论上阐释了国家审计能够提高国有资产运营效率，防止国有资产流失（刘力云，2005）1]；也有学者

监督与国

通过实证检验发现国家审计不仅能够提高国企治理效率、创新能力和内部控制质量（蔡利和马可哪呐，2014；程军和刘玉玉，2018；池国华等，2019）141)，而且能够抑制国企高管超额在职消费、过度投资和虚增收人行为（褚剑和方军雄，2016；王兵资

等，2017；杨华领和宋常，2019)1-1。保

值

①如2014年10月9日，国务院印发《关于加强审计工作的意见》：2015年8月24日，中共中央、国务院印发《关于深化国有企业改革的指导意见》：2015年11月10日，国务院印发《关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》：2015年12月8日，中共中央、国务院印发《完善审计制度若干重大问题的框架意见及相关配套文件》：2017年3月31日，中共中央、国务院印发《关于深化国企和国有资本审计监督的若干意见》等。

002

协同监督是国家审计提高监督质量与效率的重要举措，我国实现协同监督需要改变传统自上而下、依赖监督职权的单一治理模式，从而建立国家审计与国资委监管、社会审计和媒体监督等的耦合联动机制（戚振东和尹平，2015）[20，用制度管人管事管权，“将权力关在笼子里”（范如国，2014）2)。为了完善国有资产监督体系，实现国有资产保值增值，2015年党中央和国务院相继颁布实施的《关于深化国有企业改革的指导意见》（以下简称《国企改革意见》）和《关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》（以下简称《加强国资监督意见》）中提出：“加强和改进党对国有企业的领导，切实强化国有企业内部监督、出资人监督和审计、纪检监察、巡视监督以及社会监督，严格责任追究，加快形成全面覆盖、分工明确、协同配合、制约有力的国有资产监督体系。”因此，构建协同高效的国有资产监督体系是整合监督资源，促进国有资产保值增值的有效实现方式（陕西省审计学会课题组，2004)[2四。现有文献主要从理论上阐释了国家审计协同其他监督的作用发挥机理，却鲜有经验数据证明。有的学者认为加强国家审计机关内部不同层级、不同业务类型，国家审计、社会审计与内部审计之间的协同，能够提高审计监督效率（吴秋生，2007；王世成和李袁婕，2013；Rosa和Morote,2016)232];有的学者认为加强国家审计机关与国资委的协同有利于实现对国有资产的全面监督（王宝庆等，2006;吴秋生和杨瑞平，2007)26,2)；也有学者认为加强国家审计机关与纪检监察部门的协同有利于提高反腐败工作效率（王会金，2015；周泽将和修宗峰，2017）[28,29]；还有学者认为加强国家审计机关与媒体的协同能够充分发挥社会监督和舆论监督的双重作用（蒲丹琳和王善平，2011；付忠伟等，2015）[30,31]

综上所述，在国企改革步入深水期和攻坚期的关键阶段，实现国企资产保值增值无疑是评价国企改革成败的重要标准，国家审计及其协同其他监督对于促进国企资产保值增值发挥着重要作用，然而尚未有文献关注到国家审计及其协同其他监督对国企资产保值增值的影响及作用机理。那么，国家审计监督能否促进国企资产保值增值？国家审计分别协同国资委监管、社会审计与媒体监督是否有利于促进国企资产保值增值？研究和弄清楚这些问题，对于准确掌握国家审计监督国企职能的履行情况，优化和提高国企审计监督效能，构建协同高效的国企外部监督

1

体系，促进国有资产保值增值具有重要意义。

绪

1.1.2研究意义

论

加强国家审计监督，构建协同高效的国企外部监督体系，是促进国企资产保值增值的重要举措。本书在公共受托责任理论、产权理论和协同理论的框架下，结合党的十九大部署、中央审计委员会第一次会议精神和审计全覆盖具体要求，

003

深入研究国家审计及其协同其他监督对国企资产保值增值的影响及作用机理。这不仅有利于补充和拓展国企监督相关理论，而且对于推进国企审计全覆盖，构建协同高效的国企外部监督体系，实现国企资产保值增值具有重要的实践指导意义。

1)理论意义

第一，深化了公共受托责任理论和产权理论在国家审计相关研究领域中的嵌入机制，丰富了国家审计机关监督国企的后果效应以及国企资产保值增值的影响因素研究。

国企的首要职责就是实现国有资产保值增值，国家审计机关监督国企的公共受托责任履行情况也应该把实现国有资产保值增值作为首要目标。本书基于公共受托责任理论和产权理论，选取国家审计监督与国企资产保值增值之间全新的函数关系展开研究，并考察了国有控股程度对两者关系的调节效应，不仅深化了在国家审计相关研究领域中嵌入公共受托责任理论和产权理论的机理，而且丰富了国家审计的后果效应以及国企资产保值增值的影响因素研究。

第二，构建了国家审计BDS三维测度指标体系，为国家审计监督微观领域治

理效应相关研究提供了新的维度划分视角。

如何全面、有效、多维度地测度和衡量国家审计一直是理论界的一个热点话题，特别是对于国企审计而言。本书在理解审计全覆盖的具体要求一应审尽审、凡审必严、严肃问责的基础上，结合中央审计委员会第一次会议具体部署和空间三维度概念，充分利用审计署公布的央企财务收支审计结果公告中披露的违规违纪问题、违规违纪金额、是否向纪检监察和司法部门移送涉嫌违法犯罪案件线索等数家

据，构建由国家审计对象覆盖广度、目标实现深度和权限行使力度等三个维度组成计

的国家审计BDS测度指标体系。据此深入分析国家审计监督国企的职能发挥情

况，为微观领域国家审计相关研究的开展提供了新的视角。同

第三，拓展了协同理论，探索了以国家审计为中心的国企外部监督协同机制，

监督与国

完善了国企外部监督协同理论体系。

构建协同高效的国企外部监督体系是实现国有资产保值增值的重要举措。本

资

书从国家审计的视角出发，在构建国家审计BDS三维测度指标体系的基础上，结

合系统协同的三个基本要素一—协同意愿、共同目标和信息沟通，从国家审计对象

值增

覆盖广度视角出发研究国家审计机关与国资委的协同机制，从国家审计目标实现深度的视角出发研究国家审计与社会审计的协同机制，从国家审计权限行使力度的视角出发研究国家审计与媒体监督的协同机制，探索实现国企资产保值增值的协同监督机制。为拓展协同理论、构建国家审计机关有效参与的国企外部监督体

004

系提供了重要的理论依据。

2)实践意义

第一，为国家立法机关进一步完善和修订《审计法》，明确国家审计机关监督国企的职责权限提供重要参考。

理论界和实务界对国家审计机关应否监督国有控股企业存在较大分歧，目前

实践中国家审计机关监督国企以监督国有独资企业为主。本书以中国沪深A股

上市公司为研究样本，不仅通过理论分析和实证检验发现国家审计有利于促进国企资产保值增值，而且进一步证明了提高国有控股程度能够显著增强国家审计监督促进国企资产保值增值的功能。这一研究结论有利于国家立法机关完善和修订《审计法》中关于国家审计机关监督国企职责权限的相关规定，为国家审计机关依法开展国企审计，促进国企资产保值增值提供法律制度保障。

第二，为国家审计机关完善审计监督制度，建立有效的国企审计监督机制，实现审计全覆盖提供经验证据支持。

在目前审计资源有限的条件下，如何科学、有效地完善国企审计监督制度，实现国企审计全覆盖是国家审计机关面临的一个重要的现实问题。本书基于审计全覆盖的基本要求，提出“应审尽审”可以通过充分扩大国家审计对象覆盖广度来实现，“凡审必严”可以通过努力实现国家审计目标深度来实现，“严肃问责”可以通过加强国家审计权限行使力度来实现。本书通过实证检验发现扩大国家审计对象覆盖广度、拓展国家审计目标实现深度、加强国家审计权限行使力度均有利于促进国企资产保值增值，但在审计资源有限的条件下，应该优先扩大国家审计对象覆盖广度。这一研究结论有利于国家审计机关贯彻落实党的十九大部署和中央审计委员会第一次会议精神，科学、有效地实现国企审计全覆盖，做到“应审尽审、凡审必严、严肃问责”，充分发挥国家审计监督促进国企资产保值增值的功能。

第三，为党中央和国务院合理确定国家审计机关在国企外部监督体系中的地位，厘清国家审计机关、国资委、社会审计机构和新闻媒体在国企外部监督体系中的作用和职责，构建协同高效的国企外部监督体系，深化国企改革提供参考依据。

如何打开国企外部监督体系的“黑箱子”，缓解“九龙治水”的国企监督困境，是

1

构建各监督主体全面覆盖、分工明确、协同配合、制约有力的监督机制亟须研究的重要问题。参与监督国企的外部主体众多，可以按多个标准进行划分，这些监督主

绪

体都直接或间接地、或大或小地影响着国家审计对国企的监督效果，全面地研究国

论

家审计与它们的协同对国家审计监督国企效果的影响很难实现。因此，本书在构

建国家审计BDS三维测度指标体系的基础上，结合协同理论，进行理论分析并实

证检验了国家审计协同国资委监管、国家审计协同社会审计以及国家审计协同媒

005

体监督促进国企资产保值增值的作用机制，并得出了积极有益的研究结论，有利于党中央和国务院明确国家审计在国企监督体系中的中坚地位，从制度上完善国家审计机关与国资委、国家审计机关与社会审计机构以及国家审计机关与媒体的协同监督作用机制，有利于有效配置国企监督资源，提高国企外部主体协同监督效率，形成协同高效的国企外部监督体系，促进国企资产保值增值。

1.2核心概念界定

1.2.1国家审计

1)国家审计与国企审计概念辨析

《新华词典》中将审计定义为：“由独立的专职机构或人员，按一定的程序和方法，对企业、机关、事业单位等的财政、财务收支以及经营管理进行审核和检查的活动，以会计准则、审计准则以及有关的法律法规为依据，并在审核检查完毕后提出审计报告。”国家审计也称政府审计，是指国家审计机关依法开展的审计工作。2010年修订的《中华人民共和国审计法实施条例》（以下简称《审计法实施条例》)第二条将国家审计定义为：“审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。”国家审计的主要业务类型包括政策落实跟踪审计、财政审计、金融审计、企业审计、政府投资项目审计、民生审计、资源环境审计、经济责任审计和涉外审计等，详见图1.2。其中，企业审计主要是指国企审计，即国家审计机关依法对国企实施的审计监督。家

审计署自成立以来开展最早、投入力量最大、查处违规违纪问题最多的便是企

计

协

业审计，最完善、最成熟的工作也是企业审计，审计署将开展国企审计作为履行审计监督职责的重点内容（李金华，1993；余玉苗，1999）32,3)。审计署从2009年开始

监督

每年审计部分央企，并自2010年起单独公布每个被审计企业的审计结果公告。截至2020年2月20日，审计署已经公布了137份央企财务收支审计结果公告，审计企

监督的内容也从最初的财务收支审计扩展为对国企财会核算、决策和管理、政策落实、工程项目投资、廉洁从业、发展潜力和经济责任等内容的全方位审计①。此外，值增

由于地方审计机关并没有建立规范化的国企审计结果公告制度，难以获得关于地

①根据审计署公布的中央企业财务收支审计结果公告，截至2020年2月20日，累计公布137份中央企业财务收支审计结果公告，其中，2010年公布6份，2011年公布17份，2012年公布14份，2013年公布10份，2014年公布11份，2015年公布14份，2016年公布10份，2017年公布20份，2018年公布35份。

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···试读结束···