2022年注册会计师考试《税法》每日一练(12-9)

2022年度注册会计师考试税法日常练习

1.【单选题】以下关于消费税纳税义务发生时间的表述是正确的( )。

A.进口应税烟丝是取得进口烟丝的当天

B.自产自用香水，为移交当天使用

C.委托加工工费的当天，委托加工的珠宝玉石

D.以预付款结算方式销售的高档化妆品，为收到预付款当天

2.【单选题】下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是( )。

A.除另有规定外，自产自用的应税消费品应当向纳税人会计地主管税务机关申报纳税

B.进口应税消费品由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

C.纳税人在外市销售自产应税消费品的，应当在消费品销售后向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人委托的应税消费品，除受托人为个人外，由受托人向其机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税

3.【单选题】在下列项目中，符合消费税义务发生时间的是( )。

A.应税消费品以分期付款方式销售的，纳税义务发生时间为实际收到销售款当天

B.预付款结算方式为收到预付款当天

C.高档化妆品赊销，合同规定收款日为2月10日，实际收款日为3月10日，纳税义务发生在3月10日

D.进口应税消费品的纳税义务发生在报关进口当天

4.【单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列非居民企业为( )。

A.依法在国外设立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.根据外国法律，在中国没有机构或场所，但有来自中国的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内没有机构、场所，也没有从中国境内获得的企业

5.根据《企业所得税法》的规定，居民企业的标准有( )。

A.注册地标准

B.来源标准

C.实际经营行为发生地标准标准

D.实际管理机构所在地标准

1.【答案】B。解析：选项A，进口应税消费品，消费税纳税义务发生在报关进口当天；选项C，委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生在纳税人提货当天；选项D，如果应税消费品以预付款结算的方式销售，消费税的纳税义务发生在货物发出当天。因此，这个题的选择B。

2.【答案】A。分析:纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

3.【答案】D。解析：选项A，应税消费品以分期付款方式销售的，纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期。书面合同未约定收款日期或者无书面合同的，为应税消费品发放日期；选项B，应税消费品发放当天采用预付款结算方式；选项C，其纳税义务发生在2月10日。

4.【答案】C。分析：依法在中国境内设立或者在外国设立但实际管理机构在中国境内的企业，均为居民企业，A、B项目不符合问题的含义；根据外国法律设立的，实际管理机构不在中国，但在中国设立机构、场所，或者在中国没有机构、场所，但从中国收入的企业为非居民企业，C项目符合问题的含义；依法在中国境外成立，在中国境内没有机构、场所，也没有从中国境内获得的企业，不属于中国企业所得税的纳税人，不在中国缴纳企业所得，D项目不符合题意。

5.【答案】AD。分析：居民企业的标准是登记地或实际管理机构所在地。AD项目符合题意。