2022年注会税法重要知识点：城市维护建设税法

注意 税法要求记住一些琐碎的知识，教科书的内容每年都在变化。为了帮助考生在短时间内有效提高成绩，也方便大家学习，小编整理了2022税法重要知识点，一起来学习吧！

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城市维护建设税法

[章节]

第六章城市维护建设税法-第一节城市维护建设税法

【知识点】城市维护建设税法

城市维护建设税法

城市维护建设税是对从事工商经营并缴纳增值税和消费税的单位和个人征收的税种。

与其他税种相比，城市维护建设税具有以下特点：

（1）税收专款保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设（不再存在）。

（2）属于附加税的一种——没有具体的征税对象，其征收管理方式也按照增值税、消费税的有关规定办理。

（3）根据城镇规模设计不同的比例税率——根据纳税人所在地，城市维护建设税分为7%、5%、1%三种税率。

考点一：纳税人和纳税范围（★）

(1) 纳税人

在中华人民共和国境内缴纳增值税和消费税（以下简称“两税”）的单位和个人为城市维护建设税的纳税义务人。

(2) 收集范围

城市维护建设税的征收范围很广，包括市区、县城、建制镇和税法规定的其他区域。

对进口货物或者境外单位和个人在中国境内销售劳务、劳务、无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

考点二：税率（★★★）（每年必填）

（一）城市维护建设税率基本规定

城市维护建设税采用地区差别税率：

1、如果纳税人位于市区，税率为7%；

2、纳税人在县、镇的，税率为5%；

3、纳税人不在市区、县、镇的，税率为1%。

（2）“纳税人所在地”授权地点的确定

根据城市建设税法的规定，纳税人所在地是指纳税人住所地或者其他与纳税人生产经营活动有关的所在地，具体所在地由省、自治区、直辖市直接确定。隶属于中央政府。

解释：

随着城镇化的不断推进，城乡一体化的发展，行政区划的调整，“纳税人的所在地”也发生了变化。每个地区的实际情况不同，不可能在全国范围内统一确定纳税人的所在地。因此，地方政府有必要根据实际情况具体明确本地区“纳税人所在地”的内涵。

测试点 3：税基 (★★★)

城市维护建设计税依据的包含与排除：

考点四：应纳税额的计算（★★★）

城建税计算公式：

应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税和消费税×适用税率

测试地点 5：税收优惠 (★★★)

这部分内容很重要。可以单独针对客观问题制定，也可以结合应纳税额计算制定主观问题。

城建税的附加税性质使其与增值税、消费税的征收与免征相呼应：

城市建设税与增值税、消费税同时减免。

根据国民经济和社会发展需要，国务院可以规定减免重大公共基础设施建设、特殊行业和群体、应对重大突发事件等城市维护建设税，并报送提交给全国人民代表大会常务委员会。委员会备案。

省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要确定。对小规模增值税纳税人，资源税、城市维护建设税、房地产税可在税额的50%以内减征。 、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育费附加。 （不包括教科书）

归纳 1：

城建税对进口不征收，对出口不予退还。进口环节增值税、消费税不与城建税同时征收；退还出口增值税和消费税的，已缴纳的城建税不予退还。

归纳 2：

城建税与增值税、消费税两项附加的退还关系：