2022年注会税法重要知识点：不征税收入和免税收入

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非应税和免税收入

[章节]

第四章企业所得税法-第二节应税收入

【知识点】非应税收入和免税收入

非应税和免税收入

(1) 非应税收入

1、财政拨款（针对机构和社会）。

2、行政事业性收费和依法征收并纳入财务管理的政府性基金（在实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财务管理的费用，以及按规定代政府收取的具有特殊用途的财政性资金）。

3、国务院规定的其他非应税收入（企业）——国务院财政、税务机关规定的特殊用途，经国务院批准的财政资金。

说明：

(1) 财政资金

指企业从政府及有关部门取得的财政补贴、补贴、贷款贴息等专项财政资金。

不征税的财政资金——国务院财政、税务机关指定的专项用途，经国务院批准的财政资金。

（2）财政专项资金有特定的来源和管理要求

资金来源——应计入县级以上人民政府财政部门和其他部门总收入的财政资金。

管理要求——①企业可提供明确资金专项用途的资金分配文件； ②分配资金的财政部门或其他政府部门对资金有特殊的资金管理方式或特定的管理要求； ③企业有该基金，该基金发生的费用单独核算。

使用效率——如果在5年（60个月）内未支付，将计入第6年的总应税收入。

(2)免税收入

1、国债利息收入

国债利息收入免税；转让国债所得不免税。

持有期间未支付的国债利息收入，按照下列公式计算确定：

国债利息收入=国债数量×（适用年利率÷365）×持有天数

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利和其他股权投资收益。

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从与该机构、场所实际相关的居民企业取得股息、红利等股权投资收益。

4、符合条件的非营利组织的收入 - 非营利组织的非营利收入。

符合条件的非营利组织可豁免以下收入：

（1）其他单位或个人捐赠的收入；

（二）《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括政府购买劳务取得的收入；

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（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）银行存款利息收入来源于非应税收入和免税收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

注：本文知识点整理自东澳老师刘颖- 2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义

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