2022年注会税法重要知识点：居民企业的主要税收优惠规定

注意 税法中的四大税种约占价值的60%，企业所得税法是其中之一四大税种之一。学生需要努力学习。以下是2022年税法重要知识点——居民企业主要税收优惠政策，快来学习吧！

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对居民企业的主要税收优惠

[章节]

第四章企业所得税法 - 第六节税收优惠

【知识点】居民企业主要税收优惠（★★★）

居民公司的主要税收优惠政策

1、基于税收的扣除（减少或免税收入、额外扣除、加速折旧、扣除收入）

（1）减免收入以缩小税基

1、从事农、林、牧、渔业项目的企业的所得，可以免征或者减征企业所得税； P207

2、国家支持的公共基础设施项目（港口、机场、铁路、公路、电力、水利）的投资运营收入； P207 - 注：能源和交通基础设施投资运营项目享受优惠待遇，不能承包经营或承包建设项目，不能自建自用项目。

P222，电网企业新建电网项目按上述规定享受“三免三减半”的优惠政策。

3、符合条件的技术转让所得——一个纳税年度500万元以下免征，超额减半，注意P208的范围：

技术转让范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、非独占许可5年以上（含） 、财政部和国家税务总局确定的其他技术。

技术转让收入=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

或者：技术转让收入=技术转让收入-无形资产摊销-相关税费-分摊期间的费用

境内转让须经省级以上科技主管部门认可登记；跨境转移须经省级以上商务主管部门认可和登记。

4、从事符合条件的环保、节能节水项目（公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等）取得的收入（第一您所属年度的生产经营收入“三免三减半”）。 P208

（2）减税优惠税基

1、资源综合利用和生产符合国家产业政策的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，可以扣除（收入的90%）。 P217

2、企业投资者持有2019年至2023年发行的铁路债券获得的利息收入减半征收企业所得税。P170

（3）通过加计扣除方式降低税基

1、企业安置残疾人工资加计扣除

支付给残疾人的工资的 100% 加计扣除。

2、一般企业研发费用加扣除P212-P214

企业在研发活动中实际发生的开发费用（2018年至2023年12月31日，扣除未形成的无形资产的75%，已形成的无形资产按至无形资产成本的 175%）

研发费用有6类可以超抵扣。

可抵扣的研发费用包括：

①人员人工成本（直接从事研发的研究人员、技术人员、辅助人员的工资、五险一金、股权激励费用，包括外聘上述人员的人工成本）

②直接投入成本

③折旧费用

④无形资产摊销

⑤新产品设计费、新工艺规范制定费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费

⑥其他相关费用（不超过研发费用的10%，可加计扣除）

3、制造企业在进行研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产并计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，自2021年1月1日起，根据实际情况偿还。产生的金额100%在税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销税前。 （新）

（4）按投资额的一定比例扣除收益的税收优惠

从事创业投资的创业投资企业，国家需要支持和鼓励的，可以按照投资额的一定比例扣除应纳税所得额。 P215

①享受主体：风险投资企业

②投资对象：初创科技公司

③投资期限：两年以上

④收入扣除：投资额的70%从创业投资企业的应纳税所得额中扣除

⑤收益扣除当年：从持有股权2年的当年开始，当年扣除不足的，可以结转以后年度扣除

(5) 使用加速折旧影响税基：

如果企业的固定资产因技术进步等原因确实需要加快折旧，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 P215

重点：为所有企业提供加速折旧条款

企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购置的单位价值不超过500万元的设备、用具（指房屋、建筑物以外的固定资产），允许一次性使用计算应纳税所得额时扣除当期成本费用，不再按年计算折旧；单价超过500万元的，仍按有关规定执行。

2、税种减免（降低税率）

（一）对需要国家扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 P209

(2)对认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 P210

（三）对在海南自由贸易港注册并实质经营的鼓励类工业企业，减按15%的税率征收企业所得税。 P219

(4)对位于国家鼓励类产业西部地区的企业，自2021年1月1日至2030年12月31日，减按15%的税率征收企业所得税。

（5）2019年1月1日至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（简称“第三方防治企业”）减按15%的税率”）。所得税。 P222

(6)自2021年1月1日至2022年12月31日，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按以下税率计入应纳税所得额。 12.5%。按20%的税率缴纳企业所得税。 （调整）

年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减计50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 P212

1、小微企业认定条件——满足四项条件者享受双重优惠税基和税率：