2022年注会税法重要知识点：抵免限额与可抵免税额

万事皆有伏笔，没有​​先见之明就是失败，所以无论你是经验丰富的考生还是注意事项新手在考试中军队要提前做好准备。以下是小编为大家准备的2022年税法重要知识点，一起来学习吧！

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信用额度和信用额度

[章节]

第5章个人所得税法-第4节海外收入减税

【知识点】信用额度和免赔额

限制和学分

（1）信用额度计算规则

说明：

在改革后的个人所得税法中，境外收入抵免额度的计算需要经过三个步骤。

第一步：按类别或按项目计算应纳税额——综合所得和营业所得按类别计算，境内外合并计算；分类收入在海外单独计算。

综合所得——结合国内综合所得计算应纳税额

营业收入——结合国内营业收入计算应纳税额

其他分类收入（利息、股息、红利收入、财产租赁收入、财产转让收入和附带收入）——不与国内收入合并，应单独计算应纳税额

第二步：按类别或按国家分项计算信用额度——按国家/地区（项）计算我所在国家海外收入缴纳税款的信用额度。

(1)来自一个国家（地区）的综合所得信用额度=境内外综合所得按照第一步计算的综合所得应纳税额×来自该国家（地区）的综合所得金额)÷中国境内外综合收益总额

(2)来自一个国家（地区）的营业收入的信用额度=按照第一步计算的中国境内外营业收入的应纳税所得额×来自该国家（地区）的应税营业收入÷ 中国境内及境外营业收入的应纳税所得额合计

(3)来自一个国家（地区）的其他类别所得的抵免额度=按第一步计算的该国家（地区）其他类别所得的应纳税额

第 3 步：按国家/地区确定信用额度 - 按国家/地区确定信用额度，无需分类（项目）。

一国（地区）收入授信额度=该国（地区）综合所得授信额度+该国（地区）营业收入授信额度+该国（地区）收入授信额度信用额度

(2) 税收抵免

1、可抵扣境外所得税，是指居民个人取得所得的来源国（地区）税法规定应当缴纳和实际缴纳的所得税额。可抵扣的境外所得税金额不包括以下五种情况：

(1) 根据外国所得税法错误缴纳或征收的外国所得税金额。

（2）中国政府签订的避免双重征税协议和内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排（以下统称）不应当征收的境外所得税税额作为税收协定）。

(3) 因少缴或逾期缴纳外国所得税而产生的额外利息、滞纳金或罚款。

(4) 境外所得税纳税人或其利害关系人已实际向境外征税人退还或补偿境外所得税的。

(5)根据我国《个人所得税法》及其实施条例，已免税的境外所得应承担的境外所得税。

2、居民个人从与我国签订税收协定的国家（地区）取得的所得，按照该国家（地区）税法的规定享受免税或者减税，免税或者减税的金额分别为税收协定规定不予减税 如规定已缴纳的税款视为抵免在中国的应纳税额，免税或减税的金额可以申报为实际缴纳的税收抵免。居民个人作为税收抵免-备用抵免。

（3）信用额度申请

如果居民个人在一个纳税年度从一个国家（地区）取得的所得实际缴纳的所得税低于按照按照有上述规定的，纳税人应当以实际缴纳的税款金额作为抵免金额；超过该纳税年度来自该国家（地区）的抵免额度的，在额度内抵免，超出部分可以在未来5个纳税年度内结转。放弃。

注：本文知识点整理自东澳老师刘颖- 2022年税法基础知识密集讲座笔记讲义

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