2022年注会审计重要知识点：应收账款函证

注意事项审计考试是围绕教科书开发的。可以说，教科书是备考的“圣经”。考生备考的首要任务是攻克教科书。小编根据教材内容整理了2022年会议审核的重要知识点。有兴趣的同学快来学习吧！

推荐阅读：2022年CPA《审计》重要知识点全部整理完毕！

热门推荐：学习计划 | 思维导图 | 21 个问题  |  < a target="_blank" rel="nofollow">2022 基础课程  | Easy Pass® 畅销书< /strong>

[内容导航]

营业收入的实质性程序

[章节]

第九章销售和收款周期审计-第5节销售和收款周期的实质性程序

【知识点】营业收入的实质性程序

营业收入的实质性程序

(1) 通信目的

验证应收账款账户余额是否真实准确。

(2) 确认决定

(1)除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要，或者确认很可能无效，否则注册会计师应当确认应收账款。

（2）注册会计师对应收账款不予证实的，应当在审计工作底稿中说明原因。

(3)如果认为该确认很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据。

容易出错且令人困惑：

①应收账款→不重要或信件可能无效。

②银行存款→不重要，风险低。

(3) 通讯范围

(1) 影响确认范围的因素。

(2) 选择通信项目时要考虑的因素。

除了较大的项目外，还需要考虑风险较高的项目，例如：

①老化时间长的物品；

②与债务人有争议的事项；

③重大关联方项目；

④主要客户（包括密切客户）项目；

⑤添加新客户项目；

⑥交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；

⑦ 可能导致重大错报或舞弊的异常项目。

(3) 抽样技术用于选择确证样本。

如果应收账款余额包含大量价值相对较小的类似性质的项目，则注册会计师通常会使用抽样技术来选择确认样本。

（4）函授方式

(1)正面对应。

(2) 被动确认。

(5)实施确认时间

(1)通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后的适当时间内实施确认。

(2) 如果评估为重大错报风险较低，注册会计师可以选择资产负债表日之前的适当日期作为确认截止日期，确认事项自截止日期起确认至资产负债表日。发生的变化实施其他实质性程序。

(6) 确认过程的控制

(1) 通常使用被审计单位提供的子账户名称和客户地址编制确认函，但注册会计师应对确认的全过程保持控制。

(2) 保持对待确认或列出的信息的确定、合适受访者的选择、访谈的设计以及访谈的发布和跟进（包括撤回）的控制。

(7) 回复不一致

(1)对于回函中的不符点，注册会计师需要对其原因进行调查核实，以确定是否构成错报。

(2) 差异的原因。

①由于报名时间和报名时间不同造成的不一致：

一个。出具确认函时，客户已经付款，但被审核方尚未收到货款。

b.出具确认函时，被审核单位的货物已经发货并做好销售记录，但货物仍在途中，客户尚未收到货物。

c。客户因故退货，经审核单位未收到。

d。客户对收到货物的数量、质量和价格有异议，拒绝支付全部或部分货款。

②会计差错导致的不一致。

③欺诈造成的不一致。

(8) 对不响应项目实施替代程序

如果未收到肯定的确认函，注册会计师应实施替代审计程序，例如，基于通过考虑收入截止测试等审计程序获得的审计证据：

(1) 核对资产负债表日后收回的货款。值得注意的是，注册会计师不能只检查应收账款的信用额度，而应检查相关催收单据，确认付款人确实与资产负债表日的应收账款有关；< /p>

(2)查看相关的销售合同、销售订单、缺货订单等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时间确定能够证明收入发生的凭证；

（3）查看被审核单位与客户的邮件，如发货、对账、催款等相关邮件。

(9) 获得肯定询问函回复的必要程序

(1) 在某些情况下，注册会计师可能认为获取肯定的确认函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，尤其是识别与收入确认相关的舞弊风险，使注册会计师无法依赖对于从被审计单位获取的审计证据，替代程序未提供注册会计师要求的审计证据。

(2)在这种情况下，如果没有得到答复，注册会计师应当确定其对审计工作的影响并发表审计意见。

注：本文知识点整理自东澳刘胜妮老师—— 22年基础精讲课讲义

名师课程搭配“轻一”，助力备考更有效率！精彩的“光一”，快来试试吧，点击阅读更多内容>>>

1

1647855223950074389_00

1647855223950074389_00

试试看

试试看

滑动图片试一试浅一内容

●●●●●●●●

2022年研讨会考试基础阶段准备材料推荐

没有加倍的努力，就没有天赋，也没有天才。 2022年学生考试将于8月26日至28日举行，希望考生能坚持学习，努力备考，努力争取快速拿到证书。

（本文为东澳会计在线原创文章，仅供参考供考生学习使用，禁止任何形式的复制）