1.11月11日，据阿里巴巴实时数据显示，2019年天猫双11开幕式后1小时26分7秒交易额突破1207亿元，超越2016年双11交易额。相比之下，去年天猫双11达到1207亿元用时8小时8分52秒，今年交易额突破1207亿元，比去年快了近7个小时。2。同时，在1小时03分59秒内，交易额突破1000亿元，比2018年缩短了43分27秒。而2019年天猫双11交易高峰再创新高，达到54.4万笔每秒交易量，是2009年第一个双11的1360倍。3。数据显示，2019年，在天猫双圈，耐克1分45秒销售额破亿，苹果官方天猫旗舰店10分钟成交额较去年双11增长7倍。耐克CEO范江阿里巴巴淘宝和天猫表示，今年是双11特殊的一年。近两年淘宝用户规模增长迅速，预计今年DAU淘宝用户规模将突破5亿。4.此外，他还指出，我们希望给消费者带来最大的利益。今年，通过与蚂蚁金服的深度合作，我们首次推出了24小时免息分期，分期消费的新消费趋势也带来了不错的增长。今天的文章到此结束，希望对您有所帮助。...

2023-05-03

人不是靠他生来就拥有一切，而是靠他从学习中所得到的一切来造就自己。小奥为各位考生整理了注册会计师税法的答疑，小伙伴快进来看看吧！下列服务中，以差额为计税销售额的有（）。A.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务B.一般纳税人提供的广告服务C.房地产开发企业的一般纳税人销售2018年自行开发的房地产项目D.一般纳税人提供的适用简易计税方法的建筑服务正确答案：A，C，D【提问】此题为什么C选项不选，老师总结的时候不是说房产地销售2018年的新房是按减去地价款之后的差额计税的吗？这个说法没有错啊。【答疑】勤奋刻苦的同学，您好：您理解的是正确的，选项C应该选，答案选了，是正确的。您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！学习这件事不在乎有没有人教你，最重要的是在于你自己有没有觉悟和恒心。小奥这里也会继续帮助大家，为大家更新注册会计师考试答疑的！注：答疑内容出自东奥《税法》教研团队（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05

你想成为幸福的人吗？但愿你首先学会吃得起苦。既然决定报考注会考试，就一定要比别人多付出更多汗水。以下的2022年注会税法重要知识点能够帮助大家熟悉高频考点，一起来看看吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】一般销售方式下的销售额【所属章节】第二章增值税法——第四节一般计税方法应纳税额的计算【知识点】一般销售方式下的销售额一般销售方式下的销售额销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。与销售有因果连带关系的价外收费都应看作是含税销售额，即向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。归纳1：销售额的一般规定：销售额中包含的项目销售额中不包含的项目（1）向购买方收取的全部价款（2）向购买方收取的价外费用（3）消费税等价内税金（1）向购买方收取的销项税额（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的。②纳税人将该项发票转交给购买方的（4）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费（5）销货同时代办保险收取的保险费、向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费（销货方对此类代收费用开具发票的除外）销售额以人民币计算，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。归纳2：价款和税款合并收取的销售额的换算：计算增值税的销售额不包括收取的增值税，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。视为含税收入的主要情况换算公式（1）商业企业零售价（2）价税合并收取的金额（3）价外费用（4）并入销售额计税的包装物的押金销售额=含增值税销售额÷（1+税率或征收率）注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！绳锯木断，水滴石穿。坚持学习，定会有所收获！2022年注会考试时间是8月26-28日，希望大家合理安排时间开始学习，争取顺利通过2022年注会考试。（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-05 注会 销售额是否含税 注会收入一般是多少

天才就是无止境刻苦勤奋的能力。既然决定报考注会考试，就一定要比别人多付出更多汗水。以下的2022年注会税法重要知识点能够帮助大家熟悉高频考点，一起来看看吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】特殊销售方式下的销售额【所属章节】第二章增值税法——第四节一般计税方法应纳税额的计算【知识点】特殊销售方式下的销售额特殊销售方式下的销售额1.采取折扣方式销售注意三个概念——折扣销售、销售折扣、销售折让。①折扣销售（商业折扣）特点：销售时折扣已确定发生，有条件在同一张发票上注明并在入账时直接扣除。折扣销售（商业折扣）的税务处理规则：符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。折扣销售只限于价格的折扣，且需在金额栏体现，在备注栏注明的折扣不得被减除。提示：不能是实物折扣。如将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，该实物价款不能从货物销售额中减除，且该实物应按“视同销售”中的赠送他人计算征收增值税。②销售折扣（现金折扣）特点：销售时预计可能发生，按照总价款入账（不考虑现金折扣），在实际发生时作为理财性支出计入财务费用。销售折扣（现金折扣）的税务处理规则：折扣额不得从销售额中减除。注意：折扣销售与销售折扣的增值税税务处理有不同的规定，不能混淆。销售折扣不能在计算增值税时扣减销售额，但是可以在计算所得税时作为财务费用扣减所得额。③销售折让可以从销售额中减除。同票折；红票冲。2.采取以旧换新方式销售①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。提示：金银首饰的以旧换新政策与其他货物的以旧换新政策有不同的规定，不能混淆。3.采取还本销售方式销售【规定】还本销售方式下销售额的确定：销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。4.采取以物易物方式销售【例如】服装厂用自产服装换取燃气公司的天然气。【规定】（1）双方以各自发出的应税销售行为核算销售额并计算销项税额。（2）双方是否能抵扣进项税额还要看能否取得相应的增值税专用发票或其他合法票据、是否用于可以抵扣进项税额的项目。5.包装物押金是否计入销售额包装物押金与包装物租金不是等同概念，有不同的涉税处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金：①除酒类产品的包装物押金，包装物单独核算，一年以内且未超过合同规定期限，不作销售处理。②除酒类产品的包装物押金，包装物单独核算，一年以内但超过合同规定期限，作销售处理。③除酒类产品的包装物押金，一年以上，一般作销售处理。④酒类包装物押金，收到就作销售处理（黄酒、啤酒除外）。6.直销的增值税处理直销企业的经营模式主要有两种：7.贷款服务的销售额①贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。②银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。③自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。（运营收入与利息收入计税规则不同）8.直接收费金融服务的销售额直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务的销售额确定和发票规定：发卡机构：向持卡人发行银行卡，并提供相关的银行卡服务收取一定费用。收单机构：负责特约商户的开拓与管理、授权请求、账单结算等活动，其利益主要来源于特约商户交易手续费的分成、服务费。清算机构：负责管理和执行清算的机构，如银联。机构销售额确定开具增值税发票金额开具发票对象发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费为销售额向收单机构收取的发卡行服务费清算机构清算机构（银联）向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额发卡机构支付的网络服务费发卡机构收单机构支付的网络服务费收单机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费（要并入的销售额）收单机构收单机构向商户收取的收单服务费为销售额向商户收取的收单服务费商户注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！2022年注会考试时间是8月26-28日，希望大家合理安排时间开始备考，针对所报科目制定对应的学习计划，努力学习，争取顺利通过2022年注会考试。（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-03 注会 销售额是否含税 注会收入一般是多少

人生在勤，不索何获。注会考试难度较高，需要大家付出努力和汗水方可成功！东奥小编整理了2022年注会税法重要知识点，帮助大家了解高频考点，快来学习吧！推荐阅读：2022年注册会计师《税法》重要知识点全梳理【内容导航】按差额确定的销售额【所属章节】第二章增值税法——第四节一般计税方法应纳税额的计算【知识点】按差额确定的销售额按差额确定的销售额全面“营改增”后，由于时间性、政策性等原因，目前仍然有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，因此引入了差额征税的办法，解决纳税人税收负担增加问题。理解：差额征税在税法和会计上有不同的体现：（1）从税法角度体现扣额法的特殊政策运用税法政策要求——从金额角度作规定销售额-允许扣除的金额（即导致重复征税的政策性因素金额）（2）从会计角度却将扣额法转换成特殊扣税法。增值税会计处理通过“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。会计政策要求——从税额角度做规定销售额×税率-允许扣除的金额（即导致重复征税的政策性因素金额）×税率=销项税额-销项税额抵减考税法计算时，大家用税法角度和视角解题核心政策是对销售额进行扣减，扣什么？金融商品买卖差；经纪政府和事业；融资租赁要辨析，扣除、税率皆有异；航运代票建设费；客运场站扣运费；旅游不算食住行、签证门票接团费；建筑简易扣分包；房开政府土地价人力外包和派遣，可扣工薪和保险。1.金融商品转让销售额“金融商品买卖差”——金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的，不属于金融商品转让行为。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。提示1：（1）纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。（2）单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。即按照实际成本价与规定的买入价孰高的规则。提示2：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。如：纳税人2021年7月~9月转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2021年10~12月转让金融商品销售额相抵，但不得与2022年转让金融商品销售额相抵。2.经纪代理服务的销售额“经纪政府和事业”——经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。3.融资租赁和融资性售后回租业务的销售额“融资租赁要辨析，扣除、税率皆有异”逻辑起点：辨别连翘花和迎春花。辨析两类（1）融资租赁——有形动产融资租赁13%；不动产融资租赁9%。（2）经批准的有形动产融资性售后回租——营改增后合同6%；营改增前合同选择6%或基本税率13%。注意：教材这部分只涉及了有形动产融资租赁。（1）融资租赁的销售额融资租赁——经央行、银（保）监会或者商务部批准或备案的从事融资租赁业务的纳税人从事有形动产融资租赁业务——扣二息（借款利息、发行债券利息）一税（车购税）、不扣本金。（2）融资性售后回租业务的销售额融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。承租方先将资产销售取得资金，再支付资金将已售资产租回使用，其实质属于融资行为。融资性售后回租与一般融资租赁的增值税计税规则存在差异。经（央行、银保监会、商务部）批准的融资性售后回租业务——属于金融服务中贷款服务的范畴——扣本金和二息（借款利息、发行债券利息）。（3）融资性售后回租老业务的差异性政策“营改增”前签订融资性售后回租合同的，合同到期前，可继续按照原“租赁服务”（税率13%）计税，具体情况具体分析：①未经批准的融资性售后回租——按照原“租赁服务”（税率13%）计税；②经（央行、银保监会、商务部）批准的融资性售后回租，可选择扣二息（借款利息、发行债券利息）和本金；也可选择扣二息（借款利息、发行债券利息）、不扣本金。4.航空运输企业的销售额“航运代票建设费”——不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（IATA）开账与结算计划（BSP）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。5.一般纳税人提供客运场站服务“客运场站扣运费”——以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。6.纳税人提供旅游服务“旅游不算食住行、签证门票接团费”——可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。7.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的“建筑简易扣分包”——以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。提示：简易计税办法中极特殊的一项处理，为了平衡“营改增”前后的税负。8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）“房开政府土地价”——以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。注意：适用于一般纳税人的一般计税方法提示：“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。9.纳税人提供劳务派遣服务、人力资源外包服务人力外包和派遣，可扣工薪和保险——劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。纳税人情况劳务派遣收入计税规则一般纳税人采用一般计税方法的，以不含增值税全部价款和价外费用，适用6%的税率计算销项税额选择简易计税方法的，用经过扣除的销售额和5%的征收率计算应纳税额小规模纳税人选择差额计税的，用经过扣除的销售额和5%的征收率计算应纳税额选择全额计税的，用不含增值税全部价款和价外费用和3%的征收率计算应纳税额10.纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除的有关规定（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。（2）纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：①2016年4月30日及以前缴纳契税的增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5%）×5%②2016年5月1日及以后缴纳契税的增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）÷（1+5%）-契税计税金额（不含增值税）］×5%（3）纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。11.按照差额确定销售额的扣除凭证纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。注意：纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。即同一扣除金额不能同时享受扣额和扣税的双重扣除待遇。注：本文知识点整理自东奥刘颖老师-2022年注会税法基础精讲班课程讲义●●●●●2022年注会考试基础阶段备考资料推荐全年学习计划2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中教材变化解读刘颖老师：2022年注会税法教材变化解读及备考建议名师课程免费听2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！轻松过关®试读2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！2022年注会考试时间是8月26-28日，希望大家合理安排时间开始备考，针对所报科目制定对应的学习计划，努力学习，争取顺利通过2022年注会考试。（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）...

2022-04-03 注明销售额